《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(一)【会计实务操作教程】.pptx

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(一)【会计实务操作教程】一、发布该文的主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）二、关于科目设置二级科目设置：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。根据国税发［1998］044号《增值税日常稽查办法》，还可设二级科目“增值税检查调整”。三级科目设置：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。三、账务处理规定及例题分析1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。例1，甲公司为一般纳税人。2017年1月委托某会计师事务所进行年报审计，约定收费10.6万元。审计业务完成后甲公司收到会计师事务所开具的增值税专用发票。发票上，价款为10万元，增值税额0.6万元。甲公司当月将发票进行认证，并支付了审计费。解析：借：管理费用10应交税费——应交增值税——进项税额0.6贷：银行存款10.6如当月增值税专用发票未认证，则：借：管理费用10应交税费——应交增值税——待认证进项税额0.6贷：银行存款10.62.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。例2，甲公司为一般纳税人。2017年1月购进一批食品用于发放春节福利。取得的增值税专用发票上注明价款为10万元，增值税额1.7万元。款项已经支付。解析：借：管理费用应交税费——应交增值税——待认证进项税额1.7贷：银行存款11.7借：应交税费——应交增值税——进项税额贷：应交税费——应交增值税——待认证进项税额1.7借：管理费用1.7101.7贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出1.73.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！——待抵扣进项税额”科目。例3，甲公司为一般纳税人。2017年1月购进一幢办公楼。取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税额110万元。款项已经支付。甲公司取得发票后已经税务机关认证。假设不考虑与该办公楼相关的其他税费。解析：（1）取得办公楼时：借：固定资产应交税费——应交增值税——待认证进项税额110贷：银行存款1