税负的转嫁与归宿课件.pptVIP

稅負的轉嫁與歸宿第一節轉嫁與歸宿概述一、稅收負擔二、轉嫁與歸宿返回一、稅收負擔

1.???由於稅收不具有直接有償性，因此，從納稅人的角度來看，納稅就是一種純粹的損失，這種損失被稱為稅收負擔（taxburden）。2.???稅收負擔可分為直接負擔和間接負擔。1)直接負擔是納稅人所納稅款不能轉嫁與他人，而由自己承受的稅收負擔；2)間接負擔是納稅人將稅負轉嫁給他人而對非納稅人形成的稅收負擔。3.???稅收負擔又分為貨幣負擔和真實負擔。1)貨幣負擔就是以貨幣來計量的稅收負擔，它表示負稅人因稅收損失了多少錢。2)真實負擔是以經濟福利衡量的稅收負擔，它表明負稅人因稅收而造成的福利損失。二、轉嫁與歸宿

（一）概念（二）影響稅負轉嫁和歸宿的主要因素返回（一）概念1.???稅收對收入分配的影響體現為稅收負擔的最終分佈，理論上把稅收負擔的最終分佈稱為稅負歸宿（taxincidence）。2.???稅負轉嫁（taxshifting）是指各經濟實體在市場交易過程中，通過改變價格的方式將一部分或全部稅收負擔轉移給他人的活動。3.???前轉嫁（forwardshifting）又稱為順轉嫁，是賣方通過提高所出售的產品、服務或要素的價格，將一部分或全部稅收負擔轉移給買方的活動。4.???後轉嫁（backwardshifting）又稱為逆轉嫁，是買方通過降低購買價格的方式將稅收負擔轉移給賣方的活動。返回（一）概念5.???後轉嫁的一種特例是稅收資本化。稅收資本化又稱為資本還原，主要特徵是：向資產的收益徵稅，買方將此後應納的稅款折現從所購資產的價格中預先一次性扣除的轉嫁形式。6.???混合的轉嫁是將一部分稅負前轉嫁，另一部分後轉嫁。?返回（二）影響稅負轉嫁和歸宿的主要因素轉嫁與歸宿取決於稅後價格的變動，而價格的決定受到以下因素的影響：1．課稅產品或要素的市場結構，是競爭市場還是壟斷市場；2.產品、服務和生產要素的需求和供給彈性；3．稅收的具體形式。返回第二節競爭市場的稅負轉嫁與歸宿稅負的轉嫁與歸宿決定於稅後價格的變動規律。一、稅收與價格變動二、供求彈性及其他因素對稅負歸宿的影響三、後彎的供給曲線與稅負的歸宿返回一、稅收與價格變動

1．競爭市場中稅前價格的決定：生產者為了要使利潤最大化，其價格和產量決策必定由邊際成本曲線（即供給曲線）和邊際效用曲線（即需求曲線）的交點決定。2競爭市場稅後價格的決定：如果向每單位產品徵收稅額為T的稅收，會使稅後的邊際成本曲線平行上移（如果納稅人是生產企業）或者使稅後的邊際效用曲線平行下移（如果納稅人是消費者）。生產者的價格和產量決策由稅後的邊際成本曲線與邊際效用曲線的交點決定。3.政府取得的稅收收入是稅後產量與單位稅額的乘積，消費者承擔的部分為價格增量與稅後產量的乘積，生產者承擔的部分為單位稅額與價格增量之差與稅後產量的乘積。返回二、供求彈性及其他因素對稅負歸宿的影響1．一般結論：生產者與消費者所承擔的稅負的比例取決於供給曲線與需求曲線的彈性，各方承擔稅負的比例為需求曲線斜率與供給曲線斜率之比。2．推論：1）當供求斜率相等時，買方和賣方所承擔稅負相等。2）當供給完全無彈性時賣方承擔全部稅負；3）當供給具有完全彈性時，買方承擔全部稅負。4）當需求曲線完全無彈性時，買方承擔全部稅負；5）當需求曲線具有完全彈性時，賣方承擔全部稅負。3．產品或要素的供給曲線彈性取決於生產技術狀況，即邊際成本隨產量而變化的情況。市場所顯示的供給彈性與時間長短有關。長期供給彈性通常大於短期供給彈性。返回4.產品的需求彈性主要取決於下述兩個因素：1）替代品的數目和相近似程度。2）商品在消費者預算中的重要性程度。5.課稅範圍的大小也會影響到稅負的轉嫁與歸宿。如果政府只是對某一部分產品或要素課稅，轉嫁就比較困難。如同類的或可替代的產品和要素都課稅，提高某種產品價格所引起的消費量的變化就會較小，轉嫁的可能性就大些。6．只要市場是競爭的，價格由供求關係決定，稅收不論課征於買方還是賣方所產生的稅負歸宿是相同的；在取得同等收入條件下，採用從量稅（向每單位產品徵收一個給定的數額）與從價稅（按產品銷售收入的一定比例課稅）不會使稅收負擔的歸宿有什麼區別。三、後彎的供給曲線與稅負的歸宿1．在一些特殊情況下，供給曲線也可能是一條向後彎曲的曲線，在一定的價格範圍內，供給數量會隨著價格的增加而上升，而超過這個價格範圍，價格的上升反而會使供給