税法概论课件.pptVIP

稅法概論1.1稅法的概念1.1.1稅法的定義稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面權利與義務關係的法律規範的總稱。稅收與稅法密不可分。稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。稅收的特徵主要表現在三個方面（稅收“三性”）：強制性——憑藉政治權力；無償性——不支付任何報酬；固定性——預先規定的標準。在這一知識點當中只需瞭解一下稅收的強制性、無償性和固定性的三個特徵即可。注意這是稅收的特徵而不是稅法的特徵。1.1.2稅收法律關係在學習稅收法律關係這一內容時，有許多小的知識點需引起大家的注意。1.稅收法律關係的構成（1）權利主體——征納雙方。即徵稅機關（稅務機關、海關、財政機關）和納稅人（按照屬人原則和屬地原則確定）。【要點提示】稅收法律關係的一個重要特徵：權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利和義務不對等。（2）權利客體——徵稅對象。（3）稅收法律關係的內容——權利和義務（實質、靈魂）。2.稅收法律關係的產生、變更與消滅——由稅收法律事實來決定。3.稅收法律關係保護——對權利主體雙方是對等的。1.1.3稅法的構成要素稅法的構成要素是指每部單行稅法都必須具備的基本內容。一般包括：總則、納稅義務人、徵稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等專案。對稅法的構成要素一般包括什麼，有了解就行，但以下三個要素必須重點掌握。1.納稅義務人。即納稅主體，主要是指稅法上規定的一切直接履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。用以規定繳納稅收的主體。2.徵稅對象。即納稅客體，主要是指稅收法律關係中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區分不同稅種的主要標誌。3.稅率。是對徵稅對象的徵收比例或徵收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標誌，體現徵稅的深度。我國現行的稅率主要有：（1）比例稅率；（2）超額累進稅率；（3）定額稅率；（4）超率累進稅率。1.1.4稅法的分類主要瞭解稅法的分類及包含內容。（1）按基本內容和效力不同：基本法和普通法；（2）按職能作用不同：實體法和程式法；（3）按徵稅對象不同：流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法、資源稅法；（4）按主權國家行使管轄權不同：國內稅法、國際稅法和外國稅法；（5）按稅收收入歸屬和征管許可權不同：中央稅、地方稅和中央與地方共用稅。【要點提示】學習中應注意綜合掌握。如按稅法的分類不同，增值稅可稱為普通法、實體法、流轉稅法、國內稅法、中央與地方共用稅。1.1.5稅法的作用1.組織收入---稅法是法律保障2.調控經濟---稅法是法律手段3.維護秩序（征）4.保護權益（納）5.維護權益（國家）1.2稅法的地位及與其他法律的關係1.2.1稅法的地位組織收入、調控經濟稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。1.2.2稅法與其他法律的關係1.稅法與憲法：《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規的依據和章程。稅法是國家法律的組成部分，當然也是依據《憲法》的原則制定的。2.稅法與民法：民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償；稅法的調整方法的主要特點是命令和服從。當稅法的某些規範同民法的規範基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及到稅收征納關係的問題時，一般應以稅法的規範為準則。3.稅法與刑法：其調整的範圍不同。兩者之間的區別就在於情節是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。1.3我國稅法的立法原則1.從實際出發2.公平3.民主決策4.原則性與靈活性相結合5.穩定性、連續性與廢、改、立相結合1.4我國稅法的制定與實施1.4.1稅法的制定1.我國現行稅法體系基本上是由稅收法律、稅收法規、稅收規章三個具有不同法律效用的層次所構成。稅收立法機關（1）全國人大和人大常委會制定的稅收法律——《-----法》（2）全國人大和人大常委會授權立法——《----暫行條例》（3）國務院制定的行政法規——《----法實施細則》（4）地方人大及常委會制定的地方性法規——一般無權