商业银行会计风险的成因与控制分析【精品发布】.doc

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商业银行会计风险的成因与控制分析【精品发布】

近年来，商业银行发展迅速，但财务会计风险问题日益突出，致使商业银行遭受巨大的资金、财产和信誉损失。商业银行财务会计风险的主要成因可分为系统外部成因和系统内部成因两类：外部成因包括市场因素、银行管理模式因素和银行财务会计制度因素；内部成因包括银行财务会计操作程序和内部监督存在缺陷、财务会计人员风险意识薄弱、银行财务会计内控制度不健全。可通过完善商业银行财务会计内部控制制度，促进制度落实；加强内部财务会计人员培训，提高业务能力和风险意识；健全商业银行财务会计的监督体系，明确风险责任；加强财务会计风险预警机制建设等措施控制商业银行的财务会计风险。

重要词：商业银行；财务会计风险；成因；控制

一、引言

商业银行作为我国金融体系的重要组成部分，在促进金融业的发展及支持国民经济发展方面发挥着重要作用，特别是在我国不断推进金融改革的大背景下，商业银行积极推行战略转型和发展方式转变，充分突出其创新、灵活、高效的经营管理优势，在职能和服务方面都取得了积极的成效，2012年，我国股份制商业银行资产总额为23.5万亿元，增长28%，城市商业银行资产总额12.35万亿元，增长了23.7%。商业银行迅速发展的同时，银行财务会计风险问题也日益突出，商业银行财务会计既涉及财务信息又参与经营管理，与商业银行的资金、财产安全直接相关，随着财务会计电算化彻底替代传统的财务会计工作方式，以及商业银行业务不断向多元化、个性化发展，商业银行财务会计风险的隐蔽性和复杂性不断加深。近年来，财务会计风险致使商业银行蒙受巨大损失的案件多发，例如2010年刘某利用银行和存款企业的管理漏洞，伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，造成齐鲁银行资金损失10亿以上；2011年烟台银行胜利路支行行长刘某利用职务之便和银行票据管理的漏洞，多次取走银行库存的承兑汇票，致使银行损失4.36亿元。如何有效地控制商业银行的财务会计风险日益成为关注点，也日益成为银行工作的重点。从制度建设、管理模式和人员配置上实现财务会计风险的事前防范、事中识别、事后处置，对商业银行最大程度地降低资金和信誉损失具有重大的现实意义，有利于商业银行进一步健康稳定地发展。本文将从系统内部和系统外部全面分析商业银行财务会计风险的主要成因，并针对这些原因提出有效控制商业银行财务会计风险的对策建议。

二、商业银行财务会计风险的成因

商业银行的财务会计风险是指商业银行在经营管理过程中，由于财务会计核算和财务会计信息的错误而导致决策失误，进而造成商业银行资金、财产和信誉等方面损失的可能性或不确定性，其具有客观性、隐蔽性、复杂性和后果严重性等特征，商业银行财务会计风险的主要成因存在于多个方面，大致可分为系统外部成因和系统内部成因两类。

（一）系统外部成因

1.市场竞争激烈，过度追求经营利润随着金融产品的市场化不断深入，以及我国金融市场对外开放的程度日益加深，商业银行面临着来自国内同业经营者和国外金融机构的双重竞争压力，越来越激烈的同业竞争极其容易导致竞争的不公平性，违规经营现象发生的可能性也随之增加。加之，我国金融市场的约束机制不健全，不具备解决这一风险隐患的条件。另一方面，商业银行的各项服务和业务极大地改变了现代经营、交易、消费等方式并成为生产、生活不可缺少的一部分，在竞争压力增大的同时，银行的商业利润增势明显，以利润最大化作为经营目标而放松财务会计信息管理成为了各商业银行防范财务会计风险的“短板”，甚至发生虚设账目、账外经营等现象，进一步弱化了财务会计系统反映风险的能力。

2.银行管理模式不完善，风险控制无效率我国商业银行普遍采用总分行制的管理模式，实行“统一领导，分级管理”，这就导致我国商业银行的管理层级较多，部门间沟通、协调存在困难，信息传导链较长且传递过程中很容易发生信息的疏漏或错误，对财务会计风险预防、发现、处理的效率也随之降低。另外，在总分行管理制度下，上级银行和商业银行内部的财务会计监督管理一般采取事后监管，对财务会计风险缺乏预防性，且分行的权力过大，总行的监管职能不断被弱化，腐败、经济案件发生的可能性也大大增加。另一方面，虽然我国商业银行改革不断深化，但是对商业银行财务会计体系的制度建设重视程度不够，相关法律法规不健全，导致不法分子利用制度漏洞侵占银行利益的案件时有发生，增加了银行的资金风险。

3.银行财务会计制度落后，信息反映能力欠缺银行的财务会计系统对外负责支付结算，对内负责资金调拨，肩负着反映、监督、促进银行财务的重要职能，与商业银行的资金安全密切相关。随着商业银行业务的不断创新升级，其覆盖面和涉及金额大幅增加，银行业务的参与主体也日趋复杂化，对商业银行财务会计核算和监管能力的要求越来越高，但现行的银行财务会计制度与商业