特定审计事项课件.pptVIP

内部会计控制规范-----货币资金中国注册会计师审计准则第1331号－－首次接受委托时对期初余额的审计中国注册会计师审计准则第1332号－－期后事项中国注册会计师审计准则第1322号—公允价值计量和披露的审计中国注册会计师审计准则第1323号—关联方中国注册会计师审计准则第1321号－－会计估计的审计中国注册会计师审计准则第1324号—持续经营

五.公允价值计量和披露的审计六.关联方及其交易的审计七.持续经营假设的审计

银行存款余额调节表;有关的记账凭证和会计账簿

关注:对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批2.现金和银行存款的管理(超过库存限额的现金应及时送存银行;严格遵守现金开支范围的规定;不许坐支;不得私设“小金库”)

n盘点库存现金n抽查大额现金收支n现金截止测试n检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露

盘点目的:证实现金是否真实存在要点:(1)实施突击性检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行;(2)盘点范围:所有现金;(3)编制“库存现金盘点表”(4)资产负债表日后盘点的,应调整至资产负债表日的金额

ü核对总账与日记账ü验证银行存款的真实性（包括取得并检查银行存款余额调节表、函证银行存款）ü银行存款截止测试ü外币存款的测试：函证银行存款ü确定银行存款的披露是否正确函证目的:证实存款是否存在;可以了解资产的存在;了解欠银行的债务;发现未登记的银行借款函证范围:应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函(包括存款账户已结清的银行);函证方式:肯定式

nnnn

n审计目标:确定或有事项是否存在;确定或有事项的确认和计量是否符合规定;确定或有事项的披露是否恰当①是否存在或有事项产生的条件、情况或者环境。②或有事项产生不利结果的可能性。③可能造成损失的金额或者范围的大小。

是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实.或有负债:指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出，企业或该义务的金额不能可靠地计量.（Ａ发生的可能性大Ｂ影响较大Ｃ金额不能合理估计）

或有资产:指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实.若或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业,就形成或有资产,需在报表附注中披露,否则若或有事项的结果不是很可能导致经济利益流入企业,一般不需要在报表附注中加以披露,对于或有资产,企业不应加以确认;若或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业,同时满足负债确认的条件,企业需要将其确认为负债---预计负债,若不满足确认条件,企业不需要加以确认,但需在报表附注中披露.

间接或有事项通融票据背书和其他债务担保

影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制.

询问被审计单位管理当局并向被审单位管理层所取有关资料函证被审计单位律师或法律顾问复核税收结算报告向与被审单位有业务来往的银行寄发含有要求银行提供被审单确定或有事项的确认和计量是否符合规定,会计处理是否正确查询被审单位对未来事项和协议的财务承诺或有事项的披露是否正确

n是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。n财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期，通常为所审计财务报表最近一期资产负债表的日期n期后事项因发生时间不同分为两段，对于前段期后事项，注册会计师有责任去发现并予以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现后段期后事项

资产负债表日主动查找并审计专门设计审计程序,会计报表要作出相应的调整或披---审计报告期后事项(积极以确定期后事项的露,若被审方拒绝,CPA考虑发表保留或否定意见的审计报告.审计报告日为完成审计工作日审计报告日--无责任专门查应及时与被审方管若会计报表要作出相应的调整或-会计报表公找,但对已获知理当局沟通,必要时披露,若被审方拒绝,CPA考虑发表布日的期后事项要进追加审计程序行审计(消极责任)保留或否定意见的审计报告.并更改审计日期.会计报表公布仅具有关注责任应与被审方讨论如可能修改已审报表,也可能修改审日之后何处理,并考虑是否计报告建议修改已审会计报表或审计报告

资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出