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【会计实操经验】关于坏账准备,国家税务总的规定你该知道(案例汇
总)
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提
的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法
下,企业每期末都要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。由于
坏账准备对于会计人来说处理起来比较复杂,小编准备了几个案例
和国家税务总局关于坏账准备的相关规定,供大家理解并参考!
坏账准备的主要账务处理:
1.计提坏账准备
资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项
发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记
本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计
提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【案例1】
某企业2015年末,不存在单项重大应收账款项目,2014年发生
的应收账款余额为100万元,2015年发生的应收账款余额为200万
元,如果企业第一次使用会计准则,计提坏账准备,估计一年以内
的坏帐损失比例4%,一年以上的坏帐损失比例6%,计算应计提坏
账准备金额?如果2014年末,计提的坏账准备为6万元,2015年未
发生坏账损失,计算应计提坏账准备金额?
第一种情况:
2015年应计提坏账准备=200×4%+100×6%=14(万元)
借:资产减值损失140000
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贷:坏账准备140000
第二种情况:
2015年应计提坏账准备=200×4%+100×6%-6=8(万元)
借:资产减值损失80000
贷:坏账准备80000
2.核销坏账损失
对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账
损失,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收票据”“应收账
款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等
科目。
【案例2】
某企业2015年末,不存在单项重大应收账款项目,2014年发生
的应收账款余额为100万元,2015年发生的应收账款余额为200万
元,如果企业第一次使用会计准则,计提坏账准备,估计一年以内
的坏帐损失比例4%,一年以上的坏帐损失比例6%,2015年末按照
规定计提了坏账准备,如果2016年3月某债务人破产清算后,发
生坏账损失10万元,改如何进行账务处理?如果2016年3月某债
务人破产清算后,发生坏账损失20万元,改如何进行账务处理?
第一种情况:
借:坏账准备100000
贷:应收账款100000
第二种情况
借:坏账准备140000
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资产减值损失60000
贷:应收账款200000
3.坏账转回
已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,
借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他
应收款”“长期应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行
存款”科目,贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收
利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
【案例3】
某企业2015年末,不存在单项重大应收账款项目,2014年发生
的应收账款余额为100万元,2015年发生的应收账款余额为200万
元,如果企业第一次使用会计准则,计提坏账准备,估计一年以内
的坏帐损失比例4%,一年以上的坏帐损失比例6%,2015年末按照
规定计提了坏账准备,如果2016年3月某债务人破产清算后,发
生坏账损失10万元,该如何进行账务处理?如果2016年3月某债
务人破产清算后,发生坏账损失20万元,该如何进行账务处理?如
果发现债务人藏匿财务,法院重新分配后,又取得3万元,如何进
行账务处理?
第一种情况:
借:应收账款30000
贷:坏账准备30000
借:银行存款30000
贷:应收账款
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