- 1、本文档共5页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
例说职工福利的税务处理
企业职工福利形式多种多样,有发放的住房、交通等各种补贴和非货币性福利,
也有组织员工旅游、疗养等支出,在元旦、新年等重要时刻也会组织聚餐、分发
礼品,那么这些职工福利是否可以在企业所得税税前扣除?又该以何种标准在税
前扣除?下面,我们就以案例分析的形式来说明。
情况一:企业聚餐,产生的费用如何税前扣除?
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税
函〔2009〕3号)规定:“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括
为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括
企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工
供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、
职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”
对于文件中没有列举提到的费用项目,根据2012年总局所得税司在线访谈时
的答复,如果确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出,且符合《企业所
得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则,以及符合支出税前扣除合法性、
合理性、真实性、相关性和确定性要求的,可以作为职工福利费按规定在税前扣
除。
情况二:某企业组织员工旅游,旅游费如何进行税前扣除?
根据国税函〔2009〕3号规定:“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资
薪金’,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工
资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”
企业组织员工旅游如符合上述关于工资薪金规定,且符合合理性原则的,应作
为工资薪金支出在税前扣除,如安排优秀员工旅游。对全体职工普惠制的旅游支
出,则可以作为职工福利费按规定在税前扣除。如果是属于工会组织活动的旅游
支出,应作为工会经费按规定在税前扣除。
情况三:某企业元旦晚会并发放员工礼品,产生支出能否税前扣除?
此情况涉及到企业所得税、增值税以及个人所得税(此处暂不说明)的处理,
同时应区分赠送的是自产的货物或外购的货物两种情况处理。
企业所得税方面,根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通
知》(国税函〔2008〕828号)规定:“二、企业将资产移送他人的下列情形,
因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售;
(二)用于交际应酬;
(三)用于职工奖励或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于对外捐赠;
(六)其他改变资产所有权属的用途。”
根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告
2016年第80号)第三条规定:“企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所
得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规
定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”
企业发放礼品给员工,在所得税方面应按照货物的公允价值视同销售确认收入。
因为不符合会计收入确认原则,在会计上不确认收入,所以在所得税汇算清缴时
应做视同销售收入纳税调增,并调整视同销售成本。同时企业将货物当做福利发
放员工,则应按照福利费的标准在税前进行调整。
如果企业赠送的对象为客户的(买一赠一除外),也在所得税上应视同销售。
同时可以作为业务招待费按照规定在税前扣除。
增值税方面,如企业是将自产的货物用于集体福利的,视同销售货物,应计算
缴纳增值税;如将外购的货物用于集体福利的,则不视同销售货物,但一般纳税
人就该外购货物取得的进项税额不得抵扣。
如果企业赠送的对象为客户的,属于增值税视同销售的范畴,应视同销售货物,
应计算缴纳增值税,一般纳税人就该外购货物取得的进项税额可以抵扣。
情况四:某企业安排优质客户旅游,旅游费能否税前扣除?
根据《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,
准予在计算应纳税所得额时扣除。合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应
当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此,该企业确因生产
经营需要而发生的旅游费,可以计入业务招待费按照规定在税前扣除。
情况五:某企业在酒店举行会议,发生的会议费、餐饮费、住宿费等是否可以
税前扣除?
根据《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,
包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因
此,如企业实际发生的会议费、餐饮费、住宿费等可以在税前扣除。
从以上举例中可以看出,作为可以税前扣除的福利费范
您可能关注的文档
- 高二政治认识运动把握规律2省公开课一等奖全国示范课微课金奖PPT课件.pptx
- 苏教版七年级(下)第五单元导学案合集5.doc
- 医院安全设施,设备管理和检修,维护制度.pdf
- 实验心理学社会偏见实验设计方案.pdf
- 学生会检讨书.pdf
- 病死动物无害化处理技术规程(5篇).pdf
- 吉林省吉林市高职单招2023年综合素质模拟练习题三附答案.pdf
- 《客房服务于管理》期末测试题三及答案.pdf
- 2024届辽宁省丹东市市级名校中考联考英语试题含答案.pdf
- 教科版四年级下册科学知识点期末测试卷带答案(培优).pdf
- 小学音乐《维也纳的音乐钟》教学设计.pdf
- 高三语文教学反思(15篇).pdf
- 自然资源试题补充.pdf
- 2024年度江西省成人高考专升本《教育理论》考试模拟题(含答案).pdf
- 古典诗词鉴赏知识点荟萃.pdf
- 2024四川省继续教育公需科目复习重点试题及答案.pdf
- UNIT14Howoftendoeshehavesports_(课件)剑桥少儿英语二级上册.pptx
- ReviewModule有趣的字母AaPartB(课件)(一起)英语六年级上册.pptx
- Unit6TVprogrammes语法GrammarIfunless引导的条件状语从句九年级英语上册单元重难点易错题精练(牛津译林版).docx
- 高考英语创新一轮复习译林版课件模块二Unit3.ppt
文档评论(0)