经济法概论 第三章 税法.pptxVIP

;1;学习目标

通过对本章的学习，了解税法的概念和特征；

了解税收法律体系和税法的构成要素；

了解增值税、消费税、企业所得税以及个人所得税等重要税种。

关键概念

税收税法纳税义务人税率征税对象增值税消费税企业所得税个人所得税;引导案例

北京某广告公司已被认定为增值税一般纳税人，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体广告发布费400万元（不含税），取得增值税专用发票。此外，当期该广告公司可抵扣的进项税额为15万元，则该公司该月的增值税为多少万元？

解：广告公司适用的增值税税率为6%，根据以下公式计算应纳税额。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额（含税）=（不含税）销售额×税率

销项税额（不含税）=（含税）销售额÷（1+税率）×税率;税法概述;一、税收的概念和特征

（一）税收的概念

税收是国家为了满足社会公共利益的需要，依靠公共权力，按照法定标准和程序，强制，无偿地取得财政收入，参与国民收入分配的一种方式。;（二）税收的特征;二、税法的概念和税收法律关系

（一）税法的概念

税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。;（二）税收法律关系

税收法律关系，是指税法确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。;三、税法的构成要素

（一）纳税义务人

纳税义务人又称纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。;（二）征税对象

征税对象，是征税的直接对象或者标的，即税法规定对什么征税，是一个税种区别于另一税种的重要标志。

（三）税目

税目是税法对征税对象分类规定的具体的征税项目。;（四）税率

税率是对征收对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重的标志。

（五）纳税环节

纳税环节是指应税商品在整个流转过程中，税法规定应当缴纳税款的环节。;（六）其他要素;增值税;一、增值税的概念与特征

（一）增值税的概念

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。;;二、增???税的征税范围、纳税义务人和税率

（一）征税范围

包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。

1.销售货物

货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.提供应税劳务

主要有提供加工、修理修配劳务两类。;点击播放视频：增值税征收范围;3.进口货物

进口货物，是指进入中国境内的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

4.属于征税范围内的特殊项目

5.对兼营和混合销售行为的特殊规定;（二）纳税义务人

1.纳税人

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

2.扣缴义务人

我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。;;三、增值税应纳税额的计算

（一）一般纳税人应纳税额的计算

1.一般纳税人计算本月应纳增值税额的基本公式为：

应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

2.在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况：

销项税额=（不含税）销售额×税率

销项税额=（含税）销售额÷（1+税率）×税率;3.进项税额

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。在企业缴税时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。;（二）小规模纳税人应纳税额的计算

1.应纳税额的计算公式

应纳税额=（不含税）销售额×征收率（3%）

2.含税销售额的换算

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）;（三）进口货物应纳税额的计算

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

=关税完税价格×（1+关税率）+消费税

=关税完税价格×（1+关税率）÷（1－消费税税率）;四、增值税的征税管理

（一）增值税的纳税义务发生时间

1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。;3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

4.除公益行为外，纳税人向其他单位、个人无偿提供服务或无偿转让无形资产或不动产，应视为发生应税行为，纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更当天。

5.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;（二）增值税纳税期限

增值税的纳税期限分别为