【会计实操经验】备用金的核算和除备用金之外的帐务处理.pdf

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【会计实操经验】备用金的核算和除备用金之外的帐务处理

一、备用金的核算

备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采

购、零星开支等用途的款项。

1、定额备用金

定额备用金是最常见的备用金形式，适用于经常使用备用金的单

位和个人。定额备用金报销时由财会部门对各项原始进行审核，根

据核定的报销数付给现金，补足备用金额。除收回备用或备用金定

额变动外，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额。

[例]宏春股份有限公司电脑生产车间核定的备用金定额为5000

元，以库存现金拨付。

借：其他应收款——备用金——电脑车间5000

贷：库存现金5000

电脑生产车间5月报销日常管理支出3800元：

借：制造费用3800

贷：库存现金3800

2、非定额备用金

非定额备用金，又称一次性备用金，是为了满足临时性需要暂付

给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。

[例]宏春股份有限公司行政管理部分李明外出预借差旅费3000

元，已库存现金付乞。

借：其他应收款——备用金——李明3000

贷：库存现金3000

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李明出差归来，报销2980元，剩余现金20元交回。

借：管理费用2980

库存现金20

贷：其他应收款——备用金——李明3000

二、除备用金之外的帐务处理

企业发生的其他各种应收账款时，借记“其他应收款”科目，贷

记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收

款”科目。

[例]宏春股份有限公司在采购过程中发生材料摧毁，按保险合同

规定，应由保险公司赔偿损失100000元。

借：其他应收款——保险公司100000

贷：材料采购100000

收到赔偿款时：

借：银行存款100000

贷：其他应收款——保险公司100000

[例]宏春股份有限公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支

付押金20000元。

借：其他应收款——存出保证金20000

贷：银行存款20000

租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金20000元，已

存入银行。

借：银行存款20000

贷：其他应收款——存出保证金20000

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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。