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基于外部审计视角的企业内控优化

摘要：在当前局势下，我国已经逐步进入新常态环境，经济建设工作在实施的过程中虽然已经有了长足的进步，但是其中依旧存在很多需要及时解决的困难和挑战。企业为了能够在复杂的市场环境中占据更加有利的市场地位则应该及时完善内部控制水平，这样才能够更好地抵挡外部环境影响，确保企业能够更好地运营和发展，这样能够在最大程度上减少企业运营风险。其中，外部审计机构是一种独立的第三方机构，能够更加客观科学地帮助企业分析和了解内部存在的问题，促进企业内部运营的规范化特性，让企业能够更加安全稳定地发展。本文对现阶段企业内部控制工作的运作方式进行了分析和总结，并提出一些切实可行的工作模式，旨在帮助更多企业能够在外部审计的支持下做好内部控制工作。

关键词：外部审计；企业发展；内部控制

内部控制工作的顺利实施能够确保企业在合理合法的环境中顺利运营，确保企业具备较高的资产安全，财务报告的内容也会更加真实准确。企业领导需要具备长远的发展眼光，更好地处理内部各项事宜，进一步完善企业的经营效率，每个员工的积极性都能够借此机会得到根本性的激发，企业可以获取更加完善的运营体系。内部控制工作的完善是历史发展的必然趋势，在企业管理环节中占据极为重要的地位，需要受到各个部门的格外重视。但是，很多企业内部依旧存在亟待解决的问题，及时处理内部监督部门独立性不强的问题，完善人员内部控制程序，避免企业内部出现任何虚假欺骗的行为，这样能够切实发挥出内部控制的主要作用。外部审计机构的引进可以及时了解到企业存在的不足之处，并制定更加适合的解决措施。

一、外部审计的目的和意义

（一）目的

外部审计所代指的是审计机关的工作者或者是社会中的第三方审计机构针对性地展开对企业或者单位的经济活动的审查分析，外部审计本身的专业能力更强，所接触到的业务类型更多。在对企业内控进行评价的时候能够给予更为客观的结果。此种审查分析具有充足的必要性和科学性，在完成外部审计以后，机构能够给出足够客观公正的评价，此种评价可以保障企业未来发展更为健全完整。外部审计需要对企业或者单位内部的控制情况作出全方位的客观分析和评价，指出存在的各种问题与不足之处，同时还需要给予必要的指引，也就是提出必要的解决方案和实行对策。外部审计可以通过综合调用多种方法的形式，审查企业内部财务报告是否足够真实科学，其中是否存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏等，外部审计人员需要对企业的内部控制状况作出全面且科学的分析，同时还应该对实际披露过程作出有效评价分析，最终给出具备针对性和指向性的意见，此举对于企业或者单位来讲，是相当重要且关键的支持措施，同时也是必要的指引方案，能够帮助企业在投入更少时间和精力的情况下完成深度探索，此舉显然是意义非凡的。

（二）意义

外部审计的核心特征就是从第三方，也就是外部的视角切入，其并非是事业单位，更不是企业，是具有充足独立性的特征的机构，外部审计的负责机构仅仅需要对国家、社会负责，并且遵从法律条例完成每项工作即可，所以可以极为精准有效地保障最终审计成果的科学性、精准性以及有效性。需要重点明确的是，外部审计可以帮助上市公司或者社会更好地寻找到存在违规经营行为的企业，同时还能够发现揭露各种各样的欺骗行为，使得经济市场内部氛围和风气更为良好开放，切实有效地实现对企业或者单位的各项工作状态和行为的有效监督处理，其具有的意义无可忽略，其发挥的作用更是极为重大。在未来企业建设和发展的进程中，外部审计显然是无可或缺的支撑部分，此种支撑既体现在制约也体现在促进。

二、企业内部控制评价存在的问题

（一）没有全面认识管控舞弊问题

企业管理过程中会出现徇私舞弊的情况，管理人员在经营的过程中，为了能够获得自身的效益，则不惜损害客户、员工甚至是社会的利益为代价，开展各种欺诈的行为。管理人员在徇私舞弊的时候会包含多个方面的内容，为了获得更多的管理层个人利益，则会对内部的员工实施欺诈行为，并且会做出一些伤害外部机构利益的违法行为，严重忽视了企业制度的重要价值。也就是说，管理层人员徇私舞弊的种类较多，每种形式都会对企业自身产生不良的影响。但是，由于很多监督人员对这种情况的认识不够全面，财务报表的内容真实性也会受到严重影响。在当前环境下，国内有很多财务人员会出现作假账的行为，这就需要及时开展财务报告真实性的研究。但是，由于很多工作局限在财务报告方面，而没有对其他的徇私舞弊情况没有得到及时了解。再加上内控部门权限在很多情况下会受到限制，相关工作人员在期间难以发现问题企业经营环节中的问题。即便能够了解实际情况也无法及时指出。再加上很多人员的工作内容会受到高层部门的影响，也会形成舞弊问题。

（二）没有健全内部控制评价内容

企业内部在实施内部控制工作的时候，需要做好相应的管理活动，通过评价企业各项指标为重要的出发点，让企业管理