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财会

企业印花税涉税风险与防范策略分析

VV张晓姣

印花税是指企业开展经济业务或进行经济交往缴纳、违法者不缴纳或少缴纳等现象，未能贯彻落实

过程中，应用、书立以及领受的一类税。相较于一公平原则。虽然我国纳税部门坚持轻税重罚理念，想

般税种，此税种具有“三自”等特征，由纳税主体要增强印花税征收的平等性、公平性，但传统的粗放

自行计算、购花与贴花、注销。在此种特性的影响式征管模式仍未消失。随着我国企业快速发展，不能

下，印花税的缴纳要求纳税人有较强的纳税意识和仅依靠纳税部门监督，要激发纳税的主动性与积极

健全的财务核算制度。但是当前大部分企业更重视性，推动企业健康发展。

增值税等，未能意识到印花税管理、筹划的重要性，（二）涉税覆盖范围广，纳税人掌握难度高

相关管理方法有待完善，未能形成科学机制。面对如今，我国印花税类型丰富、分散且覆盖面积广，

内外部复杂情况，企业应合法、合规地缴纳印花税，涉及企业全部经济业务，合同分布于多个部门中，增

防控税务风险。加了缴纳印花税的难度。同时，我国也持续优化税收

法律法规，颁布《印花税法》，设置多种应税合同与

一、印花税概述税率，虽然提高了监管水平，但也对以企业为代表的

印花税的“三自”特征指明了印花税纳税覆盖纳税主体带来更多挑战。再加上财税人员专业水平参

范围以及义务等，但也带来了涉税风险。企业各类差不齐，政策研究不够深入细致，常出现漏贴漏缴等

经济业务与印花税的关系非常紧密，单笔金额小又问题。

需要企业自行计算，所以非常容易忽视。与此同时，（三）税收筹划不到位，存在管理盲区

随着企业经济活动越发丰富，合同类型越发多元，我国印花税具备单笔小、总数大等特征，分析税

其分布于如生产、营销、资产、股权等多个部门中，收效益与管理成本后，企业往往意识不到印花税筹划

提高了统计、计算难度，部分纳税主体未能意识到工作的重要性。管理印花税时，大部分企业存在两种

此种税种，出现消极纳税等行为。此外，部分企业模式:第一种，为防控多缴纳而刻意少缴纳。通过少

也会将印花税与增值税等税种视为一类，变相加大纳税降低企业经营管理成本，漏贴漏缴现象较为严重。

了涉税风险。比如难以判断合同项目是否属于承揽合同或技术合同

时，则倾向于判断为不属于应税税目而少缴纳。第二

二、企业印花税涉税风险种，为避免少缴纳而多缴纳。比如补偿合同、工作移

（一）征收方式有待完善，企业重视程度不够交协议等难以判定是否属于应税税目时，为了避免少

近些年，虽然印花税缴纳范围越发广泛，影响越缴而直接认定为印花税应税合同，增加了企业纳税支

来越大，但是漏缴现象仍非常常见。一方面，纳税人出，降低了经济效益。

缺乏正确的纳税理念；另一方面，粗放式征管模式难（四）互联网经济冲击大，提高了纳税难度

以满足征税、纳税要求，有待完善。通过分析我国税新发展阶段，科技创新是第一生产力，“互联网+”

法可知，纳税主体的纳税理