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税务规划税法一第二章讲义鲤鱼网助
您跃龙门成功在于执着
第二章增值税
◆考情分析
本章是税法I中的重点章节,近三年平均分数38分,占总分数的27%左右,各种题型均出现。
2007年2008年2009年
单选题9分9分9分
多选题12分12分12分
计算题8分8分6分
综合题10分9分9分
合计39分38分36分
◆本章内容与结构:十一节
第一节增值税概述
第二节纳税人
第三节征税范围(掌握)★★
第四节税率★
第五节增值税的减税、免税★
第六节销项税额与进项税额--应纳税额计算(掌握)★★★
第七节应纳税额的计算(掌握)★★
第八节特定企业(或交易行为)的增值税政策
第九节申报与缴纳
第十节增值税专用发票的使用和管理
第十一节出口退(免)税★
◆本章新增及变化内容:
(1)第一节概述增加“2009年增值税的改革”(P78)
(2)第二节纳税人两类纳税人划分标准(P81)
(3)第四节税率:13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多(P91、P96)
(4)第六节销项税额与进项税额:不得抵扣进项税额的规定(P114);
固定资产处理的相关规定与政策衔接(P115)
(5)第八节特定企业(或交易行为)的增值税政策:油气田企业增值税管理规定有变化;
新增再生资源增值税政策
(6)第十节增值税专用发票的使用和管理:专用发票缴销的处理;专用发票发售差错处
理
(7)第十一节出口货物退(免)税:增加出口货物退(免)税若干具体问题P169
第一节增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值
额为课税对象征收的一种税。
(一)关于增值额--理论增值额
制造环节批发环节零售环节合计
增值额1505060260
销售额150200260
实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。
(二)法定增值额
是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因:
1.扣除范围不同
2.对外购固定资产处理方法不同
二、增值税的类型(三种)
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
类型特点优点缺点
1.确定法定增值额不允许扣
1.生产型增值税不利于鼓
除任何外购固定资产价款保证财政收入
(我国1994-2008)
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