税务规划税法一第二章讲义鲤鱼网助您跃龙门成功在于执着.pdfVIP

税务规划税法一第二章讲义鲤鱼网助

您跃龙门成功在于执着

第二章增值税

◆考情分析

本章是税法I中的重点章节，近三年平均分数38分，占总分数的27%左右,各种题型均出现。

2007年2008年2009年

单选题9分9分9分

多选题12分12分12分

计算题8分8分6分

综合题10分9分9分

合计39分38分36分

◆本章内容与结构：十一节

第一节增值税概述

第二节纳税人

第三节征税范围（掌握）★★

第四节税率★

第五节增值税的减税、免税★

第六节销项税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★

第七节应纳税额的计算（掌握）★★

第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策

第九节申报与缴纳

第十节增值税专用发票的使用和管理

第十一节出口退（免）税★

◆本章新增及变化内容:

（1）第一节概述增加“2009年增值税的改革”（P78）

（2）第二节纳税人两类纳税人划分标准（P81）

（3）第四节税率：13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多（P91、P96）

（4）第六节销项税额与进项税额：不得抵扣进项税额的规定（P114）；

固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115）

（5）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化；

新增再生资源增值税政策

（6）第十节增值税专用发票的使用和管理：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处

理

（7）第十一节出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题P169

第一节增值税概述

一、增值税的概念

增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值

额为课税对象征收的一种税。

（一）关于增值额--理论增值额

制造环节批发环节零售环节合计

增值额1505060260

销售额150200260

实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

（二）法定增值额

是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：

1.扣除范围不同

2.对外购固定资产处理方法不同

二、增值税的类型（三种）

区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同

类型特点优点缺点

1.确定法定增值额不允许扣

1.生产型增值税不利于鼓

除任何外购固定资产价款保证财政收入

（我国1994-2008）