第8章 商品税知识.pptx

第8章商品税

;引例;营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。从上海试点期间看大约九成试点纳税人税负降低。但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.

尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”;避免重复征税

因为增值税属于价外税，税款只是最终消费者承担

但营业税属于价内税，每个环节都会征收

例子：

1.增值税

环节a：商品A销售额1000，增值税170，合计1170找客户收，170的增值税由客户承担

环节b：商品A转手销售2000，增值税340，可抵前一环节170进项税，仅对增值税部分交170的增值税

环节c：依此类推，最终消费者没法转嫁出去了，就成为税收承担者了。

2.营业税

环节a：一笔业务1000元，收钱方A交50元营业税

环节b：还是这笔业务，收钱方A原价转给B，B同样交50元营业税，对于该笔业务，重复纳税;目标;;8.1商品税概述;8.1.2商品税的特点;8.1.3商品税分类;8.1.3商品税分类;（4）按课税方法分类

▲对商品生产过程中的生产数量（金额）计征

如产制销售税（manufacturingsalestax），这是在商品生产环节的流转额课征的销售税

▲根据课税商品流通的实际数量（金额）计征

如零售销售税（retailsalestax）和批发销售税（wholesalesalestax）

;8.1.3商品税分类;8.2销售税;更多的人赞成在零售环节课征一般销售税。原因在于：;8.2.2开征销售税的主要原因;8.2.3销售税的效率与公???作用;2.从公平的角度来看

传统观点认为一般销售税是累退的；而选择性销售税主要取决于哪些商品的税率较低（甚至为零）。;8.2.4中国的销售税(消费税、营业税);（2）消费税的征税对象

①一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

②奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品；

③高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车；

④不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等；

⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品，等等。;;（4）消费税应纳税额的计算

①从价定率计征方法（定率税率）

对一些供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品采用从价定率计征方法

应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率

②从量定额计征办法（定额税率）

对一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品，实行从量定额计征的办法

应纳税额=应税消费品数量×单位税额

;8.2.4中国的销售税;;;;8.3增值税;8.3.1增值税概述;;8.3.1增值税概述;8.3.1增值税概述;8.3.2增值税的基本计算方法;8.3.3增值税相关问题分析;8.3.3增值税相关问题分析;8.3.4现行中国增值税制;8.3.4现行中国增值税制;8.3.4现行中国增值税制;（4）增值税应纳税额的计算（区分为不同的情况）;（4）增值税应纳税额的计算;增值税、营业税起征点;二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：

（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。

本决定自2011年11月1日起施行。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》根据本决定作相应修改，重新公布。

;8.4关税;2.分类

（1）进口关税和出口关税

（2）财政关税和保护关税

财政关税一般把税源大即进口商品数量多、消费量大的商品列入征税对象范围，从而使收入充足可靠。

保护关税一般把那些本国需要发展，但尚不具备国际竞争力的