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第8章商品税
;引例;营改增最大的特点就是减少重复纳税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负,“营改增”可以说是一项减税的政策。从上海试点期间看大约九成试点纳税人税负降低。但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象,却让新一轮试点城市的企业感到忧心。从“营改增”试点内容来看,小规模纳税人税负下降非常明显,试点方案规定销售额500万作为分界点,销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人,一旦划定为小规模纳税人,税率就从原来营业税的5%,降为增值税简易征收的税率3%,税负下降超过40%.
尽管改征增值税后,试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款,起到减税作用,但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同,所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况,取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”;避免重复征税
因为增值税属于价外税,税款只是最终消费者承担
但营业税属于价内税,每个环节都会征收
例子:
1.增值税
环节a:商品A销售额1000,增值税170,合计1170找客户收,170的增值税由客户承担
环节b:商品A转手销售2000,增值税340,可抵前一环节170进项税,仅对增值税部分交170的增值税
环节c:依此类推,最终消费者没法转嫁出去了,就成为税收承担者了。
2.营业税
环节a:一笔业务1000元,收钱方A交50元营业税
环节b:还是这笔业务,收钱方A原价转给B,B同样交50元营业税,对于该笔业务,重复纳税;目标;;8.1商品税概述;8.1.2商品税的特点;8.1.3商品税分类;8.1.3商品税分类;(4)按课税方法分类
▲对商品生产过程中的生产数量(金额)计征
如产制销售税(manufacturingsalestax),这是在商品生产环节的流转额课征的销售税
▲根据课税商品流通的实际数量(金额)计征
如零售销售税(retailsalestax)和批发销售税(wholesalesalestax)
;8.1.3商品税分类;8.2销售税;更多的人赞成在零售环节课征一般销售税。原因在于:;8.2.2开征销售税的主要原因;8.2.3销售税的效率与公???作用;2.从公平的角度来看
传统观点认为一般销售税是累退的;而选择性销售税主要取决于哪些商品的税率较低(甚至为零)。;8.2.4中国的销售税(消费税、营业税);(2)消费税的征税对象
①一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
②奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品;
③高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车;
④不可再生和替代的石油消费品,如汽油、柴油等;
⑤具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品,等等。;;(4)消费税应纳税额的计算
①从价定率计征方法(定率税率)
对一些供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品采用从价定率计征方法
应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率
②从量定额计征办法(定额税率)
对一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品,实行从量定额计征的办法
应纳税额=应税消费品数量×单位税额
;8.2.4中国的销售税;;;;8.3增值税;8.3.1增值税概述;;8.3.1增值税概述;8.3.1增值税概述;8.3.2增值税的基本计算方法;8.3.3增值税相关问题分析;8.3.3增值税相关问题分析;8.3.4现行中国增值税制;8.3.4现行中国增值税制;8.3.4现行中国增值税制;(4)增值税应纳税额的计算(区分为不同的情况);(4)增值税应纳税额的计算;增值税、营业税起征点;二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征点的幅度规定如下:
(一)按期纳税的,为月营业额5000-20000元;
(二)按次纳税的,为每次(日)营业额300-500元。
本决定自2011年11月1日起施行。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》根据本决定作相应修改,重新公布。
;8.4关税;2.分类
(1)进口关税和出口关税
(2)财政关税和保护关税
财政关税一般把税源大即进口商品数量多、消费量大的商品列入征税对象范围,从而使收入充足可靠。
保护关税一般把那些本国需要发展,但尚不具备国际竞争力的
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