四川省铭源药业有限公司货币资金内部控制探析_原文对照报告.docx

2

四川省铭源药业有限公司货币资金内部控制探析

前言：铭源药业作为一家民营的中小企业，公司领导的财务管理能力较为欠缺，容易忽视货币资金内部控制的重要性。而货币资金对企业的各项经营活动都有着至关重要的影响，企业应制定完整的货币资金管理体系，以加快货币资金流通的速度、使货币资金的安全得到更高的保障，从而提高企业的经营额能力。作为对企业货币资金管理起着重要作用的财务工作者，应结合医药批发流通企业的市场环境和公司的实际情况，研究公司货币资金管理存在的问题，并基于公司实际情况和药品批发流通企业的特征，给出一些对货币资金内部控制有帮助的建议，使公司能够更好地利用货币资金。

一、货币资金内部控制基本理论

（一）货币资金内部控制概述

1．什么是货币资金

货币资金属于资产类，由企业所持有的现金、银行存款和其他货币资金所组成。现金是指企业存放在公司财务部门，一般用于金额较小的日常支出的库存现金，包括人民币和其他国家的货币。银行存款是指企业将持有的资金储存到银行或者一些不属于银行类型的金融机构。其他货币资金是货币资金中除去现金和银行存款以外的所有属于货币资金的类型，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款

等。货币资金是企业流动性最强的资产，并且货币资金十分活跃，被广泛地用于购买商品、劳务和清算债务等支付和流通。正是因为其流动性强，且至关重要，所以企业应该加强对货币资金的内部控制，由财务部门主要负责监

管，进行企业对货币资金的统一管理。

2.货币资金内部控制的概念

货币资金内部控制是货币资金管理的重要措施，是企业在维持正常的运转经营过程中，对流动资产的管理，是公司为了提高货币资金使用效率的一种重要的货币资金管理措施。企业所持有的货币资金数量的多少、货币资金流转的快慢都对企业有着至关重要的影响，而且能从一方面体现企业的经营状况。企业所持的货币资金过少，就无法满足企业的日常经营和发展需求，若企业所持的货币资金过剩，则说明货币资金没有得到很好的利用。假如企业货币资金流转较快，说明企业的日常经营较为活跃。做好企业的货币资金内部控制，应首先保证企业收支准确及时入账，并妥善管理凭证，保证账面金额与实际金额相符。其次还应做好合理的费用预算，资金的收支也应得到公司领导及财务主管的批准，并且合理合法地利用闲置资金。

3.货币资金内部控制的目标

（1）使货币资金的安全得到保证：建立一个合理的制度来控制货币资金，可以防止发生公司货币资金被贪污、挪用等事件。

（2）提高货币资金利用率：根据公司实际情况，恰当地分配使用货币资金，充分利用有限的货币资金，使货币资金的利用率提高。

（二）货币资金内部控制的风险点

3

1．货币资金内部控制的原则

（1）严格实行职责分离

涉及货币资金的一些不能兼任的工作要分配给不同的财务人员来执行，使这些职位互相牵制、互相监督，降低货币资金管理舞弊行为的可能性，比如不能让出纳人员同时做稽核、保管会计档案和登记收入、支出、费用等账目的工作等。

（2）按规定进行授权批准

公司员工只能按公司授权，处理自己权责范围内的工作。未经授权的员工不能接触公司货币资金，支付大金额或特殊的款项时，应当得到公司管理人员的审批。

（3）交易分开原则

货币资金业务办理不能由一人单独办理，需要有完整的申请、审批、执行、复核的流程，现金的收入和支出也应该分别处理，避免直接将收入的现金支付出去。

（4）建立内部稽核制度

公司应安排稽核人员，要严格地对公司关于货币资金方面的管理行为的监督，及时发现公司在货币资金管理方面出现的漏洞和不利于货币资金管理的行为，并上报给公司管理人员进行改进。

2.货币资金内部控制的要点及措施

（1）现金的内部控制

办理现金收支业务时需要经办人员在反应经纪业务的原始凭证上签章，会计主管需审查原始凭证是否真实存在其合理合法，审核无误后方可办理现金收支的记账凭证。出纳人员再根据现金收支凭证和原始凭证的数据收付现

金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”和私章。公司的清查小组需定期或不定期地清查库存现金。

（2）银行存款的内部控制

业务经办人员需审核通过原始凭证，确认无误后签字盖章，再由会计主管审核原始凭证签字同意办理。出纳人员则需根据审签的凭证等资料复核后进行结算，并在结算凭证上盖上公司的财务专用章和会计人员的私人印章。要安排一名除了出纳以外的其他会计人员仔细将每一笔银行存款日记账和银行对账单进行核对。

二、四川省铭源药业有限公司货币资金内部控制案例分析

（一）公司基本情况

四川省铭源药业有限公司（简称铭源药业）是位于四川省内江市经济技术开发区的一家药品批发公司，成立于2010年11月4日，其法定代表人为代文华，注册资金为1000万元。公司侧重于基层卫生医疗机构的用药安全，销售网络遍及内江、自贡、宜宾、泸州、资阳等川南地