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教育培训行业财税合规处理

培训课件;;;增值税一般纳税人登记管理办法

国家税务总局令第43号;第四条下列纳税人不办理一般纳税人登记：

按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

年应税销售额超过规定标准的其他个人。

第九条纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

第十条纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。;【分析问题】一般纳税人可以按简易计税方法纳税吗？;《销售服务、无形资产、不动产注释》2016年;兼营业务分别核算适用税率问题;《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

（财税〔2016〕36号附件2）;《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

（财税〔2016〕36号附件2）;简易计税与一般计税项目并存进项税额抵扣问题;《营业税改征增值税试点实施办法》

（财税〔2016〕36号附件1）;【分析】装修费在会计核算时，属于自有物业的，可能计入“固定资产”，属于租入物业的计入“长期待摊费用”。对于装修费，无论是会计核算计入什么科目，在性质上属于“不动产”;;;收入未开发票隐瞒收入问题;《发票管理办法》;;(三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

(四)拆本使用发票的;

(五)扩大发票使用范围的;

(六)以其他凭证代替发票使用的;

(七)跨规定区域开具发票的;

(八)未按照规定缴销发票的;

(九)未按照规定存放和保管发票的。;《税收征收管理法》;会员制一次性收款收入确认问题;(一)增值税纳税义务发生时间;（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;(二)企业所得税收入确认时间;(二)企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量;

2.已提供劳务占劳务总量的比例;

3.发生成本占总成本的比例。;(三)企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入;同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。;;培训课程折扣销售问题;(一)增值税处理;第四十二条纳税人发生应税行为,开具增值税专用发票后,发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的,应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

第四十三条纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。;(二)企业所得税处理;企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。;教师工资或劳务报酬支出合法有效凭证问题;国家税务总局公告2018年第28号;小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条③企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，④可以发票作为税前扣除凭证。;第十一条企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，⑤以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，⑥可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：;（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）