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出纳作业处理准则
出纳作业处理准则
1.目的
提升出纳管理效能及服务品质，加速公款支付，确保公款的安全，特制定本制度。
2.适用范围
适用于现金、票据、有价证券、保管品等的收付、移转、存管及账表的登记、标制等活动。
3.总要求
所谓出纳管理，是指依法管理上项出纳事务的单位为出纳管理单位。所谓出纳员，是指实际经营管理现金、票据、有价证券、保管品等的收付、移转存管及账表登记、编制的人员。出纲作业的总要求如下：
3.1出纳员每6年至少职务或工作轮换一次，并贯彻休假代理制度。
3.2出纳管理单位应根据会计凭证，办理关于现金、票据、有价证券、保关品等的收付、移转、登记及财产的存管等事项。
3.3出纳管理单位对公司收支款项、收入部分，应在时效内当日或次日解缴银行，支出部分除零用金外以直接划拨或开立支票方式为原则。
3.4出纳管理单位应参酌实际情形，依据国家现金管理办法的规定在公司总经理或其授权人核准后，提取定额现金备做零星事项的支用。
3.5出纳管理单位保管的现金、票据、有价证券、保管品、契据等不得挪用或做借支。
3.6出纳管理单位收纳各种收入，除法规另有规定者外，应一律使用收纳款项发票，并设置收纳款项发票纪录卡，实时通知会计单位编制会计凭证入账。上述收纳款项发票，除经手人签章外，并应由主办出纳、主办会计及公司总经理签章。
3.7符合额定零用金动支事项及款额的支出，由出纳管理单位根据核准文件凭证在额定零用金内支付。
3.8出纳管理单位接到应待付款单据后，应遵守公款支付时限及处理应行注意事项规定的时限办理，不得拖延。
3.9出纳管理单位除依法得自行保管的经费款项外，收纳的各种款项、票据、有价证券、保管品等，应依规定于当日或次日解缴银行，最长不得超过5日。但法令另有规定者不在此限。
3.10专户管款项存款的支票应由公司总经理、主办会计暨主办出纳签章。
7.2零用金的保管支付
零用金由出纳管理单位指定出纳员统一保管支付。
7.3零用金的使用
零用金支付后，管理零用金的管理人员应将支出凭证予以编号加盖收讫日期章，随时逐笔登录零用金备查簿，于支付相当数额时，按类别整理归类，填具零用金支用清单，连同支出凭证，其授权人核章后，送会计单位审核，依规定程序拨还。
7.4年终零用金的处理规定
会计年度终了时，额定零用金的处理，依集中支付作业程序的规定办理。
8.票据、有价证券及保管品的收付与管理
8.1收付
票据、有价证券及保管品的收付，出纳管理单位应根据传票执行，执行后，主办出纳人员，应于传票上签章以示完成收付手续。
8.2管理
出纳管理单位收到各项票据、有价证券及保管品，应依照银行保管品有关规定送存银行或代理银行公司保管。库存的保管品应分类登记于库存保管品备查簿，并按月编造保管品报告表送会计单位以备查考管制。
9.收纳款项发票的管理
9.1出纳款项发票套印各公司印信、公司总经理、主办会计及相关业务主管签章时，应由会计单位、总务单位及各相关业务单位派员会同监印，印妥后由保管单位指派专人负责保管。
9.2收纳款项发票的领用，应由使用单位填具领用单一式二联，经使用单位主管单位签核后，向保管单位领用。领用第一联由保管单位留存，第二联由出纳管理单位保管存查，并应设置收纳款项发票记录卡，随时记录使用情形，备供查核，以达勾稽作用。
9.3未使用或已使用拟作废的发票，截角作废，并妥慎保管备查，保管期限至少2年，届满2年后，经上级公司同意得以销毁。
9.4收纳款项的收入发票，应由出纳管理单位或使用单位按编号顺序开立，不得跳号，并以类别分类。当日收入，原则上应于次日前结算，缴款清单连同发票第二联于次日上午送会计单位列账。
9.5汇解各项收入款时，应将收款的发票字轨号码填入各该缴款书“其他应行说明事项栏”内。
9.6为加强收纳款项发票的管制，保管单位应设置收纳款项发票领用纪录卡，并不定期抽查，作成记录备查。
10.出纳账表
10.1现金出纳备查簿
备登收纳款项，必要时的分立收入、支出或收支结存各项簿籍。
10.2存库保管品备查簿
备登存库保管各类有价证券、票据、保管品等项。
10.3保管品记录簿，作为保管品的明细备查簿，以记载保管品收存即发还的原始纪录。
11.出纳业务的检核
11.1出纳手续是否符合规定。
11.2传票送达后，办理收付款项是否迅速。
11.3保管的票据、有价证券、保管品等是否与账目相符，有无超过有效期间。(4)收付款项是否随时登账及依规定办理缴库。
11.4收纳的各项收入，有无依照规定使用收纳缴款发票。
11.5收纳款项发票的管理控制是否完善。
11.6现金、票据、有价证券、保管品等的出纳有无依照规定程序处理，有无随时登记，其实际结存金额与账面结存是否相符。
11.7银行所送存款的对账单有无与存款账户结存数核对。如有差额，出纳管理单位应编制“存款差额分析表
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