财政学课件 商品税.pptVIP

（4）增值税应纳税额的计算方法计算公式适用范围一般计算方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额一般纳税人销售货物和提供应税劳务简易计算方法应纳税额=销售额×税率①小规模纳税人销售货物和提供应税劳务②一般纳税人销售的特定货物进口货物计算方法应纳税额=组成计税价格×税率进口货物附：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（3）税率。增值税税率适用范围是：①纳税人销售或进口货物，除了②项、③项规定外，税率为17%。②纳税人销售货物或进口货物，采取低税率13%的有：粮食、食用植物油、自来水、暖气、热气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机农膜、国务院规定的其他货物。③纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。④纳税人提供的应税劳务（即加工、修理修配）税率为17%。⑤小规模纳税人销售货物或应税劳务的征收率为6%。从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%降为4%。“小规模纳税人的征收率为3%”，自2009年1月1日起执行我国现行增值税制的改革（1）转型：改生产型增值税（2009年前）为消费型增值税——彻底解决重复征税问题。购入固定资产已纳税额不予抵扣，仍存在重复征税。（2）扩围：适当扩大增值税征税范围，尽可能保持增值税征收链条的完整——目前只算为有限的全面型增值税大部分劳务，特别是交通运输、邮电通讯、建筑安装、销售不动产等与商品交易关系密切（3）调整：调整增值税小规模纳税人税收政策附新闻：国务院决定明年起在上海试点增值税改革?2011年10月26日，国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议。?会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。(一)先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点；(二)新增11%和6%两档低税率；(三)试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。附：分析这一改革将改变服务业因征收营业税带来税负过重和重复征收的问题，为企业减轻税负负担，也意味着以交通运输业（物流业）为首的现代服务业有望进入全面减税时代。重复征收：作为营业税的纳税人，企业在购买原材料、生产设备、燃料等时所缴纳的增值税不能抵扣，此类现象导致重复征税以及竞争不公税负过重：营业税的负担要高于增值税，因为增值税名义税率17%、13%，但有固定资产进项扣除，所以实际全国负担水平是3%（比照小规模），但营业税基本税率是5%。附：分析1.上海试点，主要就是为现代服务业（特别是物流业）减税；2.增加11%和6%两档低税率，估计主要是针对这次新增的服务业试点领域，工业、商业领域依然按照原来税率水平保持不变。设定这两档低税率，也是未来增值税整体税率下调的信号。3.改征增值税后收入仍归属试点地区。不影响中央和地方利益分配格局，以减轻改革阻力。三、消费税1、消费税概述2、消费税的效率与公平分析3、中国消费税及其改革1、消费税概述消费税是以消费品销售额或消费支出额作为课税对象的各种税收的统称。（直接、间接）消费税按其课征范围的不同，可分为一般消费税（GeneralconsumptionTax）和选择性消费税（Selective或特别消费税）一般消费税：指对普遍的或一般的消费品课征的税收，征税范围相对要宽广得多。征收目的：是取得财政收入。选择性消费税或特别消费税：是对部分消费品课征的税收，课征对象是有选择和有限制的。征收目的：实现特定的政策目标。2、消费税的效率与公平分析效率：消费品市场处于均衡状态下：差别消费税将导致经济效率损失，无差别消费税或统一消费税没有经济效率损失（替代效应与否）市场被扭曲的情况下：选择性消费税可能有助于经济效率的提高公平：一般消费税具有累退性，只对奢侈品选择征收的消费税有利于提高整个税制的公平性。3、中国消费税及其改革我国开征的消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》列举的应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。（补充）我国消费税的重要特点：选择性的消费税（征税范围）：（见P190我国消费税的征税对象）共11个税目，目的在于约束这些方面的消费。征税环节：生产（或进口）这一特定环节（见P190对纳税人的规定），以后环节不再征税。与增值税的关系：补充。在增值税普遍开征的情况下加征的（区别于营业税）我国现行消费税制的