工会会计制度及帐务处理讲解53198课件.pptVIP

工会会计制度及账务处理讲解2010年11月

收入的核算一、会费收入二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金）三、上级补助收入（上级工会的补助）*四、政府补助收入（同级财政补助）五、行政补助收入（同级行政补助）*六、事业收入（所属事业）七、投资收益*八、其他收入

一、会费收入▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费n企业：本人收入n机关：职务工资+级别工资n事业：职务工资+薪级工资n工勤：岗位+系统

▲会费的计算：计算基数×0.5%▲政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）▲账务处理：收到会员缴纳会费时：借：现金贷：会费收入将会费存入银行时：借：银行存款贷：现金

二、拨缴经费收入▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费▲政策依据：1、中华人民共和国工会法2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知（工财字1990年29号）3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字1995年11号）4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号）

▲账务处理：收到时：借：银行存款贷：拨缴经费收入贷：应付上级经费上缴时：借：应付上级经费贷：银行存款

三、上级补助收入▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。▲账务处理：不跨年度的：借：银行存款贷：上级补助收入跨年度的：借：应收上级经费—应收上级补助贷：上级补助收入实际收到：借：银行存款贷：应收上级经费—应收上级补助

四、政府补助收入▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项▲账务处理：借：银行存款贷：政府补助收入

五、行政补助收入▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。▲账务处理：借：银行存款贷：行政补助收入

六、事业收入▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。▲账务处理：借：银行存款贷：事业收入（按单位）

七、投资收益▲概念：对外投资发生的损益。▲账务处理：借：银行存款贷：投资收益（按项目）

八、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。▲账务处理：借：银行存款贷：其他收入

支出的核算一、职工活动支出二、维权支出三、业务支出四、行政支出五、资本性支出六、补助下级支出七、事业支出八、其他支出。

一、职工活动支出▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。▲账务处理：例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。借：职工活动支出——文体活动费26,000贷：银行存款26,000

例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。n借：职工活动支出——其他活动支出2,000贷：库存现金2,000例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），奖品费用5000元（以现金支付）。借：职工活动支出——职工教育费25,000贷：银行存款贷：库存现金20,0005,000

例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用5000元，以支票支付。借：职工活动支出——宣传活动费5,000贷：银行存款5,000

二、维权支出▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。▲账务处理：例5：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费50,000元，用支票支付。借：维权支出——劳动关系协调费50,000贷：银行存款50,000

例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000元，食宿费10,000元，用支票支付。借：维权支出——劳动保护费40,000贷：银行存款40,000例7：某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶中