外贸企业出口退税账务处理.doc

外贸企业免退税账务处理

第一节出口退税的账务处理

1、采购商品

某外贸企业2020年2月1日入A商品100公斤，价款100000元，税额13000元，货款已从银行支付。

借：库存商品-A商品100000

应交税费－应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款113000

2、出口销售

2020年2月15日一般贸易出口韩国B客户A商品100公斤，货款USD20000（FOB价）,外汇牌价7.00，货款尚未收到。

借：应收账款－韩国B客户140000

货：主营业务收入－出口销售收入140000

3、结转销售成本

当月结转销售成本A商品100公斤

借：主营业务成本100000

贷：库存商品－A产品100000

4、收到外汇

2020年3月10日收到外汇20000美元（按确认收入时汇率）

借：银行存款（美元）140000

贷：应收账款-韩国B客户140000

5、结汇

2020年3月15日将20000美元结汇，当日汇率为7.1

借：银行存款（人民币）142000

贷：银行存款（美元）140000

财务费用-汇兑损益2000

6、申报退税

于所属期2020年3月申报出口退税，该A商品退税率为9%，即进货金额×9%。

借：应收出口退税款9000

贷：应交税费－应交增值税（出口退税）9000

7、结转征、退税率差

征税率－退税率（13%－9%）=税率差

借：主营业务成本4000

贷：应交税费－应交增值税（进项税转出）4000

8、收到退税款

2020年4月25日收到税务局退税款

借：银行存款9000

贷：应收出口退税款9000

第二节出口免税

1、采购商品

某外贸企业2020年2月1日入A商品100公斤，价款100000元，税额13000元，货款已从银行支付。

借：库存商品-A商品100000

应交税费－应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款113000

2、出口销售

2020年2月15日一般贸易出口韩国B客户A商品100公斤，货款USD20000（FOB价）,外汇牌价7.0，货款尚未收到。

借：应收账款－韩国B客户140000

货：主营业务收入－出口销售收入140000

3、结转销售成本

当月结转销售成本A商品100公斤

借：主营业务成本100000

贷：库存商品－A产品100000

4、收到外汇

2020年3月10日收到外汇20000美元（按确认收入时汇率）

借：银行存款（美元）140000.00

贷：应收账款-韩国B客户140000.00

5、结汇

2020年3月15日将20000=美元结汇，当日汇率为7.1

借：银行存款（人民币）142000.00

贷：银行存款（美元）140000.00

财务费用-汇兑损益2000.00

6、免税其进项税转出（只做账务处理，不做增值税转出申报）

借：主营业务成本13000.00

贷：应交税费－应交增值税（进项税转出）13000.00

第三节出口视同内销征税

1、采购商品

某外贸企业2020年2月1日入A商品100公斤，价款100000元，税额13000.00元，货款已从银行支付。

借：库存商品-A商品100000

应交税费－应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款113000

2、出口销售

2020年2月15日一般贸易出口韩国B客户A商品100公斤，货款USD20000（FOB价）,外汇牌价7，货款尚未收到。

借：应收账款－韩国B客户140000.00

货：主营业务收入－出口销售（征税）119658.12

应交税费-应交增值税（销项税额）20341.88

3、结转销售成本

当月结转销售成本A商品100公斤

借：主营业务成本100000

贷：库存商品－A产品100000

4、收到外汇

2020年3月10日收到外汇20000美元（按确认收入时汇率）

借：银行存款（美元）140000.00