- 1、本文档共9页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
增值税结转分录汇总
增值税是以商品生产流通过程中产生的增值额为基础的流通税。从税收计算的角度来看,增值税是对商品生产、流通和劳动服务征收的流通税。增值税支付方式如下:
1.纳税人需要在法定期限内申报纳税,分别为一天、三天、五天、十天、十五天、一个月和一个季度;
二、税务审核提交的有关材料;
3.扣除费用并联系纳税人。
增值税税率
.纳税人销售或进口商品的税率为13%(前提是排除以下第二点和第三点);
.纳税人销售或进口以下商品的税率为9%o如粮食、食用植物油、自来水、石油等不可再生能源、书籍、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农业机械、农膜、农产品等;
纳税人除国务院规定的特殊商品外,不需要纳税;
纳税人加工、修理、修理劳务的税率为13%。
账务处理
一、收到发票与开具发票
1、开具发票
1、开具发票
般纳税人
借:应收账款/银行存款等
贷:其他业务收入/主营业务收入
应交税费--应交增值税一销项税额
2、开具发票——一般纳税人(差额计税)
借:应收账款/银行存款等
贷:其他业务收入/主营业务收入
应交税费--应交增值税一简易计税
3、开具发票——小规模纳税人
借:应收账款/银行存款等
贷:其他业务收入/主营业务收入
应交税费--应交增值税
以下视同销售行为,需做销项税分录:
L将货物交付他人代销视同销售一一般代销货物结算时开
具增值税发票。2、销售代销货物,销售时开具销项税发票,从上家获取的进项税发票可以抵扣;3、非同一县(市),将货物从一个机构移送他机构用于销售;4、将自产或委托加工
的货物用于非应税项目;生产或使用时计增值税。5、将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;一提供时需开具增值税发票,该发票被投资公司可以用于抵扣增值税。6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,不开发票依然需要做无票收入。7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。无偿赠与不但计增值税还需计20%个人所得税。销售商品的计税金额有公允价值参考的使用公允价值,没有公允价值的使用成本价格。
4、收到发票
借:原材料/库存商票/定资产等
借:原材料/库存商票/
定资产等
应交税费-应交增值税-进项税额贷:银行存款等
5、视同有发票可抵扣进项税
如车票、机票视同为发票,可抵扣进项税。
进项税额=车票总价:(1+9%)x9%
借:管理费用一差旅费
应交税费一应交增值税一进项税额
贷:其他应收款等
6、收购农产品开具收购发票
农产品入账金额=收购农产品价格X(1—9%)进项税金额=农产品购入金额x9%
借:原材料/库存商品
应交税费一应交增值税一进项税额
贷:银行存款
二.进项税额的转出
以下情况进项税额需转出
1、购进的产品用于非增值税应税项目。
2、
2、
定资产非自然灾害损毁。按税法要求未折旧部分对应
的进项税额需要转出。
3、购入商品用于集体或个人福利。
4、因管理因素导致货物变质、霉变、损毁、丢失等。
5、税务部门认定发票为〃失控发票〃。
6、税务部门认定〃虚开发票〃否定此次经济业务存在。
1.购入产品用于非应税项目生产
借:生产成本
贷:原材料一A
应交税费一应交增值税一进项税额转出
2、定资产盘亏借:
2、
定资产盘亏
借:
定资产清理
贷:应交税费一应交增值税一进项税额转出
3、用于个人福利
借:应付职工薪酬T国利费
贷:库存商品
应交税费一应交增值税一进项税额转出
4、管理不善导致货物损毁
借:管理费用一非常损失
贷:库存商品
应交税费一应交增值税一进项税额转出
5、判定〃失控发票〃
借:营业外支出
贷:应交税费一应交增值税一进项税额转出
PS:〃失控发票〃各地处理不以,每个案例情况也不同,有些能证明业务真实性的是可以企业所得税税前扣除,有些则不能扣除。
6、判定虚开发票
借:银行存款等(因为判定没有支出这部分费用,需要调回)
贷:主营业务成本(当年)
以前年度损益调整(以前年度)
应交税费一应交增值税一进项税额转出
三、月底结转
1、当期进项税额高于销项税及转出税额
借:应交税费一应交增值税一销项税额
应交税费一应交增值税一进项税额转出
贷:应交税费一应交增值税一进项税额
ps:进项税多于销项与转出之和时,以销项与转出之和为金额,计入进项税额贷方。此时进项税额借方应当仍有余额。
2、当期需要交税(销项+转出〉进项)
当期需要缴纳增值税时,结转分录如下:
借:应交税费一应交增值税一销项税额
应交税费一应交增值税一进项税额转出
贷:应交税费一应交增值税一进项税额
应交税费一应交增值税一转出未交增值税(销项+进项转出-进项)
借:应交税费一应交增值税一转出未交增值税
贷:应交税费一未交增值税
PS
文档评论(0)