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审计基本概念体系

国外审计理论框架要素及关系模式名称莫氏模式尚氏模式安氏模式李氏模式弗氏模式模式内容任务及提出时间莫兹和夏拉夫，1962尚德尔，1978哲学基础—假设—概念—应用标准—实际应用假设—定理—结构—原则—标准目标—标准—概念—假设—技术—方法—过程本质与目标—假设—概念安德森，1984汤姆·李1984弗林特，1988本质与目标—假设—概念—标准国内审计理论框架要素及关系代表人物萧英达著作比较审计学审计理论研究审计目的-审计假设-审计概念审计假设-审计概念-审计准则汤云为王文彬、林钟审计基础理论高审计目标-审计假设-审计概念-审计原则阎金锷蔡春审计理论研究审计理论框架审计研究前沿审计本质-目标假设-审计原则-审计准则审计本质-审计假设-审计目标-审计规范-审计信息-审计控制徐政旦审计本质-审计目标-审计假设-审计概念-审计准则-审计程序方法-审计报告

目录0102030405审计基本概念体系概述可信性过程传输执行

01审计基本概念体系概述

1.1基本概念体系的含义和作用（1）审计概念：用审计名词或术语表示的一种理性认识；审计概念体系：审计概念互相联系互相制约构成的一个完整的系统。（2）审计概念广义——所有和审计有关的名词或术语；狭义——仅指那些审计理论结构中包含的概念。（3）审计概念体系的存在的意义：1.构建审计理论结构的基石。2.指导审计实践。

1.2基本概念体系的内容p审计概念体系的代表性现点：（1）概念体系中究竟应该包含哪些内容，理论界却有若不同的理解。有以下几种代表性的观点：年代作者文献书籍内容1961年莫茨和夏拉夫《审计理论结构》证据、应有的审计关注、公允性、独立性、道德行为（忽略了执行、报告过程、实物准则）1978年1984年1988年尚德尔安德森弗林特《审计理论——评价、调查和判断》目的、证据、标准、判断（更多的是过程）《外部审计》20个，具体如下页（注重过程、无传输）《审计哲学与原理：导论》权威性：胜任性、独立性、道德概念过程：证据、报告、重要性准则：应有的关注和疏忽、实务准则、质量控制。

1.2基本概念体系的内容安德森审计概念体系

1.2基本概念体系的内容p审计基本概念体系概念分类可信性过程传输审计报告真实与公允合理保证沟通执行独立性标准证据应有的职业关注职业怀疑态度审计测试胜任能力具体概念重要性审计风险职业道德审计判断

02可信性

2.1独立性（1）独立性的含义l审计师——实质独立和形式独立l实质独立：一种内心状态l形式独立：避免出现第三方误会

2.1独立性（2）行为约束与核心价值1.行为约束观主要为抵制客户压力或影响、审计师和经理合作或合谋、审计人员实质独立和形式独立以及审计的客观性和公正性等。具体表现为对缺乏或丧失独立性的行为作出判断，并制订了一系列限制性条款。2.核心价值观独立性是注册会计师职业在市场经济中的存在价值的三个核心组成部分之一(另外两个是计量方面的专长和实施标准化规范的能力)。注册会计师和会计师事务所应尽力保持和发展自身的价值，注册会计师对独立性的遵守应源于一种由内向外的动力。

2.2胜任能力（1）胜任能力的含义l专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业务的要求之间的矛盾的概念。l从审计师个体角度来说，其理应具有相应的专业知识和专业判断能力，以便能够对财务报表出具专业鉴证意见；l从职业团体角度来说，为了维持公众对审计师行业的信任，必领设定执业资格，以合理确定究竟具备什么样的能力的人可以作为审计师来执业。l审计师并非是所有方面的专家，审计业务涉及的特殊知识和技能可能会超出审计师的能力，此时，审计师可以利用专家的协助。

2.1胜任能力（2）胜任能力的基本内容1、专业知识：a.一般知识及基础知识（基本知识面或基本素养）；b.组织及商务知识（经济管理学）；c.信息技术知识（计算机）；d.会计、审计及相关知识。2、专业技能：a.智力技能；b.人际关系技能；c.沟通技能。3、事务所对审计师胜任能力的判断与培训

2.3职业道德（1）职业道德的含义和作用l职业道德:符合职业特点要求的道德准则、情操和品质的总和l以公约、规则等形式发布，要求其会员自愿接受并遵守。对于审计师这种由社会公众普遍信任派生出来的公共代理性质的职业，职业道德的独特作用体现在：a.向社会昭示行业道德水准，提高行业公信力；b.为审计师树立精神信条和专业原则；c.对审计法规进行必要补充。（2）职业道德基本原则诚信、客观、专业胜任能力和应有的关注；保密；职业行为。

2.3职业道德（3）职业道德概念框架l识别对遵循职业道德基本原则的威胁；l评价已识别威胁的重要程度；l