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2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编最新版)

1、[选择题]2012年12月一高校聘用美籍华人专家陈某，当月应税

工资10000元。陈某当月应缴纳个人所得税()元。

A.485

B.745

C.880

D.920

【答案】A

【解析】陈某应纳个人所得税=(10000-4800)×20%-555=485(元)。

2、2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。

2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于

装修费用的税务处理，下列说法正确的是()。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2011年1月进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

【答案】A

【解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按

照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

3、[选择题]下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正

确的有()。

A.个体工商户业主的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支

出，均应按照发生额的60%扣除

C.每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务

宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，

准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究

开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试

验性装置的购置费，准予扣除。E,通过中国境内非营利性的社会团体

向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前

扣除

【答案】CD

【解析】选项A：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除;选项B：

个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招

待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收

入的5‰;选项E：个体工商户将其所得通过中国境内非营利性的社会

团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分

可以据实扣除(另有规定的除外)。

4、[选择题]下列关于上市公司股票期权的表述，不正确的是()。

A.员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使

该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

B.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股

息、红利所得”缴纳个人所得税

C.员工将取得的股票期权(不可公开交易)在行权前转让，按照“财

产转让所得”项目征收个人所得税

D.个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不

征收个人所得税

【答案】C

【解析】员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金

所得”项目征收个人所得税。

5、[选择题]根据现行政策规定，新疆销售原油的资源税采取()。

A.从量定额征收

B.从价定率征收

C.复合征收

D.直接按固定的金额征收

【答案】B

【解析】新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征

收。

6、[综合分析题]某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用

企业所得税税率为25%。2018年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆

品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销

项税额合计为1053.05万元，对应的销售成本为2240万元。(2)6月将

自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成

本20万元。(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计

2200万元、增值税合计363万元;12月购置并实际使用符合规定的安

全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。(4)当年发

生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费

80万元。(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元;全

年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向

非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。(6)取得国债

利息收入160万元