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全面预算案例

某公司为一般纳税人，计划年度销售A产品，有关资料如下：

本年末的简明资产负债表：

资产

金额

负债及所有者权益

金额

钞票

10,274

短期借款

50,000

应收帐款

150,000

应付账款

80,000

原材料

95,600

应交税费

26,900

库存商品

100,626

实收资本

546,600

固定资产

639,000

未分派利润

67,000

累计折旧

-225,000

资产合计

770,500

负债及所有者权益合计

770,500

其中，一件库存商品承担了20元的固定制造费用。

计划年度销售及结余情况如下：

项目

A产品（件）

甲材料（公斤）

乙材料（公斤）

计划期初存量

930

9000

4520

预计一季度销量

3,000

预计二季度销量

3,500

预计三季度销量

3,600

预计四季度销量

3,200

预计一季度末存货量

950

9,800

4,000

预计二季度末存货量

960

10,000

4,500

预计三季度末存货量

1,000

9,000

4,200

预计四季度末存货量

900

8,500

3,800

A单价130元，每季的商品销售在当季收到货款的占70%，其余在下季收讫，甲材料买价5.6元/公斤，乙材料买价10元/公斤，每季的购料款当季支付60%，其余在下季支付。

3、费用情况：生产一件产品需要耗用甲材料6公斤，乙材料4.2公斤，人工工作2小时。

此外，（1）直接人工工资率5元/小时，工人工资当季支付；（2）车间全年预计折旧费120000元（直线法折旧），全年预计管理、保险、维护等其他付现固定制造费用116700元，变动制造费用分派率1.3元/小时。（3）全年预计固定期间费用84700元，其中折旧费8000元，摊销费2000元，单位变动期间费用1元/件。

4、公司其他钞票收支情况

（1）一季度末支付上年应付所得税26900元，计划年度各季度末15日内预付当季所得税35000元；

（2）年末资产负债表上的银行借款50000元，期限为6个月，于计划年度的第一季度末到期，利率5%，本息一次性偿付。

（3）公司第二季度发放钞票股利50000元，对外投资40000元，第三季度购买设备价款60000元。

5、公司规定的钞票最低存量为10000元，局限性可以1000元为单位向银行借款，利率5%，还款时付息（假定所有借款季初发生，所有还款季末发生），多余钞票以1000元为单位购买有价证券，年利率8%。

规定：（1）根据上述资料，编制销售预算、销售钞票收入预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、应交税金及附加预算

（2）编制专门决策预算、按季编制钞票预算、预计年度利润表（奉献式、传统式）、预计年度资产负债表。

（3）解释传统式预计利润表与奉献式预计利润表之间的利润差额，写出计算过程。说明传统式预计利润表与预计年度资产负债表数据之间的勾稽关系

一、销售及销售钞票收入预算

单位：元

销售情况

一季度

二季度

三季度

四季度

全年

预计单价（元/件）

130

130

130

130

预计销售量（件）

3000

3500

3600

3200

预计销售收入

390000

455000

468000

416000

增值税销项税额（17%）

66300

77350

79560

70720

含税销售收入

预计钞票收入

收现率

当季：

下季：

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

期初应收帐款余额

一季度销售实现钞票收入

二季度销售实现钞票收入

三季度销售实现钞票收入

四季度销售实现钞票收入

销售实现钞票收入合计

期末应收帐款余额

二、生产预算

单位：

件

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年

预计销售量

加：预计期末存货量

减：期初存货量

预计生产量

三、直接材料用量预算

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年

资料来源

材料单耗（公斤/件）

甲材料

乙材料

预计生产量（件）

预计生产需用量（公斤）

甲材料

乙材料

四、直接人工成本预算

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年

资料来源

预计产量（件）

标准工时（小时/件）

直接人工工时合计（小时）

标准工资率（元/小时）

直接人工成本合计（元）

五、采购钞票支出预算

单位：元

品种

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年

资料来源

甲材料

单价

需用量（公斤）

加：期末材料存量（公斤）

减：期初材料存量（公斤）

本期采购量（公斤）

材料采购成本

乙材料

单价

需用量（公斤）

加：期末材料存量（公斤）