审计证据与工作底稿通用课件.pptxVIP

教学目的和要求通过本章的学习n掌握审计证据的特性与鉴定，审计工作底稿的编制、复核；n熟悉审计证据的种类及其与具体审计目标的关系，审计档案的管理；n了解审计证据的定义和作用，审计证据的收集与综合，审计工作底稿的定义、分类和作用。2

教学重点与难点重点：审计证据的种类、审计证据的特性、审计证据的收集、鉴定，审计工作底稿的编制、复核及审计档案的管理难点：理解不同类型审计证据与具体审计目标的关系，审计证据的鉴定3

导入案例启示4

第七章审计证据与审计工作底稿01审计证据02审计工作底稿

审计证据的作用与种类（一）审计证据的定义和作用一般定义：审计证据是指审计人员在审计过程中获取的用来说明被审事项真相的一切凭据。（审计结论的基础）或1301审计准则：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的作用：u6

审计证据的作用与种类（二）审计证据的种类1．按存在形式实物证据书面证据口头证据环境证据（状况证据）7

审计证据的作用与种类实物证据：u含义：u适用范围：u获取方法：u优缺点：8

审计证据的作用与种类书面证据：u含义：u获取方法：u主要形式：u主要特点：u注意问题：9

审计证据的作用与种类口头证据含义：获取方法：主要特点：环境证据含义：获取方法：表现形式：主要特点：10

审计证据的作用与种类2．按来源外部证据u从被审计单位外部机构或人员编制的资料中获取（强调书面资料的编制者是外部人）u包括（1）直接从外部获取（2）从内部获取（如购货发票）对（1）主要关注资料提供者的品行、能力、资格。对（2）主要关注资料被涂改的可能性及难易程度。11

审计证据的作用与种类内部证据指从被审计单位内部形成的资料中获取（强调书面资料的编制者是内部人）包括（1）从内部获取——证据获取的主要渠道。如：会计记录被审计单位管理当局申明书其他书面文件（2）从外部获取（如销售发票）主要关注产生资料的内部控制12

思考资料：下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票；②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥采购合同；⑦董事会会议记录；⑧应收账款函证回函；⑨管理当局声明书；⑩货运提单复印件。要求：（1）将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据；（2）为什么说外部证据的可靠性要大于内部证据？（3）外部证据之间是否存在可靠性的差异？13

答案提示14

审计证据的作用与种类3.按证据作用分类直接证据是指可以直接证明被审计事项的重要证据。如通过实地盘存取得的库存现金、库存材料数额等。由于是直接接触事实获取的证据，所以具有较强的证明力。间接证据是指可以间接证明被审计事项的证据。间接证据的证明力不如直接证据。15

练习题下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受或与保持客户业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪16

审计证据的特点（一）审计证据的一般特点构成审计证据的信息资料一般具有以下几个基本特点。u客观性u充分性u相关性u可靠性（重点理解）u时效性17

审计证据的特点审计证据的可靠性是指审计证据可信程度。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响而呈现出不同的可靠性。审计人员在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列五项原则。u从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。u被审计单位内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。u审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。u以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可靠。u从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。18

审计证据的特点（二）注册会计师审计证据的基本特征1.审计证据的充分性（足够性）——数量要求2.审计证据的适当性——质量要求（1）审计证据的相关性（2）审计证据的可靠性3.充分性与适当性的关系注意：19

练习题【单选题】下列有关审计证据基本特征的表述中，正确的是（）。A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度20

练习题【单选题】下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）