审计学第十三章货币资金与特殊项目实质性测试课件.pptVIP

第十三章货币资金与特殊项目实质性测试第一节货币资金实质性测试一、库存现金实质性测试二、行存款第二节特殊项目实质性测试一、期初余额的实质性测试二、期后事项审计实质性测试三、持续经营实质性测试

第一节货币资金实质性测试一、库存现金实质性测试¨1.核金日行存款日的余是否相符。¨2.点存金。¨3.抽大金收支。¨4.金收支的正确截止日期。¨5.金、行存款的折算是否正确。¨6.确定金是否在表上恰当披露。

第一节货币资金实质性测试二、银行存款实质性测试1.核对银行存款总账与日记账核对是否相符。2.分析程序。3.取得并行存款余表。行存款余表是表所到行存款是否存在的重要程序。取得行存款余表后，注册会表中未达的真性。

第一节货币资金实质性测试4.函行存款余。全部行存款行函是表所列行存款是否事存在的重要程序。通向行函，注册会可了解企的存在，同，可了解企欠行的，函可用于未登的行借款。5.一年以上定期存款或限定用途存款。6.抽大金和行存款的收支。7.行存款收支的正确截止。8.行存款的折算是否正确。9.确定行存款是否在表上恰当披露。

第二节特殊项目实质性测试一、期初余额的实质性测试¨1.期初余的涵¨期初余是指首次接受委托，所期期初已存在的余。它以上期期末余，反映了前期交易、事及其会理的果。注意以下几个特征：¨第一，期初余是所期期初已存在的余。¨第二，期初余反映了前期事及其会理的果。¨第三，期初余与注册会首次接受委托相关¨2.期初余的目的¨期初余目的是了期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。

第二节特殊项目实质性测试3.期初余的程序如果上期会表已其他会所，注册会可通前任注册会工作底稿，取有关期初余的据，但考前任注册会任能力和独立性，以判断所取据的充分性和适当性。若前任注册会出具了非无保留意的告，后任注册会特注意其中与本期会表有关的部分。如果无前任注册会或向前任未能取充分、适当的据的程序。注册会当期初余施以下程序：a.位管理当局；b.上期会料及相关料；c.通本期会施的程序行d.充施其他适当的程序。

第二节特殊项目实质性测试4.期初余额审计结果对审计报告的影响a.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。¨b.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。¨c.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。¨¨d.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告。

第二节特殊项目实质性测试二、期后事项审计实质性测试¨㈠期后事项的涵义¨期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。¨下列两期后事可能表和告生影响：¨⒈资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项¨⒉资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况事项。

第二节特殊项目实质性测试调整事项通常包括下列各项：¨a.表日案件案，法院判决企在表日已存在，需要整原先确的与案件相关的，或确一新¨b.表日后取得确据，表明某在表日后生了减或者需要整原先确定的减金；¨c.表日后一步确定了表日前的成本和售出的收入；¨d.表日后表舞弊或差。

第二节特殊项目实质性测试非调整事项通常包括下列各项：¨a.表日生重大、仲裁、承；¨b.表日后价格、税收政策、外生重大化；¨c.表日后因自然灾害致生重大失；¨d.表日后行股票和券以及其他巨¨e.表日后本公本；¨f.表日生巨；¨g.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

第二节特殊项目实质性测试㈡期后事项的审计程序¨⒈截至审计报告日发生事项的审计程序¨注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。其审计程序是：¨⑴在接近审计报告日时，实施旨在识别需要