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行政事业单位常见内控风险点

（一）预算业务

1.预算编制环节：预算编制程序不够规范，预算编制依据不够

充分，预算编制不能在规定时间内完成。基本支出预算计算不够

准确，内容不够完整。项目支出预算不够详细，费用选取标准和

经费测算总额偏高。预算项目界定模糊，明细项目不够细化，立

项程序不够规范。绩效目标设定不够科学、合理，可操作性、可

衡量性、可实现性较差，导致预算编制质量不高。

2,预算批复环节：预算分配方案不够合理，或未经过恰当审批，

可能导致降低资金使用效率。

3.预算执行环节：预算执行申请未经过恰当审批，导致预算

执行不恰当。事项执行前未经预算审核，可能导致无预算或超预

算执行。未按要求进行审核，可能导致资金支付不真实、不准确、

不合法、不合规。预算执行与工作安排、工作时间不够同步，可

能导致预算执行先松后紧或资金出现结余。

4.预算调整环节：预算调整事项未经恰当审批，可能导致不

必要的预算调整。

5.决算编审环节：决算报表编制不及时、不准确，可能出现

合规性风险。

6.财务信息公开环节：信息未经过审核审批，数据不够准确，

可能引起误会，带来不必要的麻烦。

（二）收支业务

1.支出结构环节：缺少清晰、合理的经费支出结构，不能准确、

客观反映对单位各项经济行为的管控，可能导致单位经费支出混

乱，资源浪费或无效配置。

2.支出范围和标准环节：主要经费支出内容及其用途缺乏规

范，可能导致经济活动的混乱。经费支出金额缺少明确的标准，

可能导致经费支出失控。

3.归口管理环节：经费支出缺乏归口管理部门，不能明确各

项经费支出的管理责任，可能导致经费支出缺乏有效管控。

4.资金支付环节：资金支付单据不明确，使用票据错误，混

淆经费性质，加大了资金风险。没有设置经费支出审批权限，或

者权限设置不合理，可能导致管理职责不明确。经费支出事项的

事前审批程序缺失，可能导致资源的浪费或无效。资金支付事项

不真实、不准确，可能导致资金浪费或不恰当的支出。资金支付

事项不真实、不准确，可能导致资金浪费或不恰当的支出。资金

支付不恰当，可能导致资金支付错误造成损失。

5.招待费、出国经费、差旅费、会议费、培训费管理环节：

未按规定的内容和用途进行支出，可能导致支出事项混淆，造成

不必要的支出，影响报表的准确性。未明确支出标准，可能导致

费用增加，资金使用效率降低。费用报销未经过适当审批，可能

导致不合理的支出。

6.课题费管理环节：未明确支出标准，可能导致费用增加，

资金使用效率低下。课题费未经过结题便支付尾款，可能导致课

题不能及时有效完成。课题研究过程中，聘用劳务人员或对外委

托单位选择不当，可能导致课题研究质量下降和资金使用效能降

低。

7.会计档案管理环节：会计档案未得到妥善保管，未经批准

被随意借阅、抄录、拍照、公布、复制、翻印，可能导致会计信

息内容泄漏。

(三)采购业务

1.公开招标：

(1)立项审批环节：采购项目未经适当审批，可能导致采购

程序不合规或采用了不合适的采购方式。

(2)招标文件制作环节：招标文件未经适当审核，可能出现

法律上的瑕疵或者不能准确体现采购需求。

(3)开标与评标环节：开标与评标未能满足相关法规要求，

可能导致程序不合法、结果不公正或出现腐败问题。

(4)招标失败环节：招标失败后，未能及时采取补救措施，可

能导致采购工作延误或者采购程序违规，影响工作正常开展和预

算进度执行。

(5)中标结果确认环节：中标结果未经过适当确认程序或者

未按规定公布，可能导致采购程序出现法律瑕疵。

2.邀请招标：采用了不合适的邀请程序或方法，可能导致邀

请了不合适的投标人或出现舞弊腐败现象。

3.竞争性谈判：采用了不合适的谈判程序或方法，可能导致

谈判结果不公正或出现舞弊腐败现象。

4.单一来源采购和询价采购：采购项目未经过适当审批，可

能导致采购程序不合规或采用了不合规的采购方式。

5.协议采购、定点服务采购和零星采购：询价程序不合理，

可能导致未能选择最优供应商或出现舞弊腐败现象。

（四）实物资产业务

1．固定资产配置环节：固定资产的配置程序不够合理，或未

经适当审批，可能导致资产超标配置或者其他不合理配置。

2．固定资产采购环节：固定资产采购需求不够