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部分revenue revisited收入再审视.pdfVIP

部分revenue revisited收入再审视.pdf

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    Part1

    On28May2014,theInternationalAccountingStandardsBoard(IASB),asaresultofthejointproject

    withtheUSFinancialAccountingStandardsBoard(FASB),issuedIFRS15,RevenuefromContracts

    withCustomers.Alicationofthestandardismandatoryforannualreportingperiodsstartingfrom1

    January2017onward(thoughthereiscurrentlyaproposaltodeferthisdateto1January2018)and

    earlieralicationispermitted.

    InlinewithACCA’sestablishedrule,accountingstandardsissuedby1Septemberinagivenyearare

    examinablefrom1Septemberinthefollowingyear,soIFRS15willbeexaminableinP2fromthe

    September2015session.

    ThisarticleconsidersthealicationofIFRS15,RevenuefromContractswithCustomersusingthe

    five-stepmodel.Thenewstandardintroducessomesignificantchangessoyoushouldensurethatyou

    havethelatesteditionsofallstudymaterials.

    Historically,therehasbeenasignificantdivergenceinpracticeovertherecognitionofrevenue,mainly

    becauseInternationalFinancialReportingStandards(IFRS)havecontainedlimitedguidanceincertain

    areas.Theoriginalstandard,IAS18,Revenue,wasissuedin1982withasignificantrevisionin1993,

    however,IAS18wasnotfitforpurposeintoday’scorporateworldastheguidanceavailablewasdifficult

    toalytomanytransactions.TheresultwasthatsomecompaniesaliedUSGAAPwhenitsuited

    theirneeds.

    Usersoftenfounditdifficulttounderstandthejudgmentsandestimatesmadebyanentityinrecognising

    revenue,partlybecauseofthe‘boilerplate’natureofthedisclosures.Asaresultofthevarying

    recognitionpractices,thenatureandextentoftheimpactofthenewstandardwillvarybetweenentities

    andindustries.Formanytransactions,suchasthoseinretail,thenewstandardwillhavelittleeffectbut

    therecouldbesignificantchangetocurrentpracticeinaccountingforlong-termandmultiple-element

    contracts.

    IFRS15replacesthefollowingstandardsandinterpretations:

    IAS11,ConstructionContracts

    IAS18,Revenue

    IFRIC13,CustomerLoyaltyProgrammes

    IFRIC15,AgreementsfortheConstructionofRealEstate

    IFRIC18,TransferofAssetsfromCustomers

    SIC-31,Revenue–B

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