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(1)明细核算：按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算
(2)在建工程转固定资产时点：工程完工交付使用时
(3)在建工程(非基本建设项目)的主要账务处理
建筑工程
设备安装
案例：扩建办公楼，办公楼账面金额为2000万元，已提折旧800万元,扩建费用共计200万元以银行存款支付。
将办公楼转入扩建：
借：在建工程一建筑工程1200万
贷：非流动资产基金一在建工程1200万
借：非流动资产基金一固定资产1200万
累计折旧800万
贷：固定资产一办公楼2000万
与施工企业结算工程款：
借：在建工程一建筑工程一办公楼扩建200万
贷：非流动资产基金一在建工程200万
借：事业支出-项目支出(其他资金支出)-房屋建筑物购建200万
贷：银行存款200万
工程完工交付使用：
借：固定资产一办公楼1400万
贷：非流动资产基金一固定资产1400万
借：非流动资产基金一在建工程1400万
贷：在建工程一建筑工程1400万
重点关注：
1、无形资产的取得
委托软件公司开发软件视同外购
借：事业支出等
贷：财政补助收入等
借:无形资产
贷：非流动资产基金-无形资产
自行开发并按法律程序取得
成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用
依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出
2、无形资产摊销
账务处理
借:非流动资产基金一无形资产
贷：累计摊销
3、后续支出
列支并资本化
增加使用效能
如对软件进行升级改造或扩展其功能
列支但不资本化
维护正常使用
如对软件进行漏洞修补、技术维护
4、无形资产的处置
转让/无偿调出/对外捐赠/核销
通过“待处置资产损溢”
比照固定资产的转让/无偿调出/对外捐赠/核销进行
财务处理
1701待处置资产损溢
(3)主要账务处理
应收及预付款项、长期股权投资、无形资产报经批准予以核销
转入待处置资产时：
借：待处置资产损溢
贷:应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资
如果是无形资产转入待处置资产：
借：待处置资产损溢一无形资产
累计摊销
贷：无形资产
报经批准予以核销时：
借:其他支出（应收及预付款项核销）
或借:非流动资产金一长期投资、无形资产（长期投资、无形资产核销）
贷：待处置资产损溢
1701待处置资产损溢
盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产
案例：报废电脑一台，账面余额5000元，已提折旧4900元，收到残值收入300元（现金）。
转入待处置资产：
借：待处置资产损溢一固定资产一处置资产价值100
累计折旧4900
贷：固定资产5000
经批准报废：
借：非流动资产基金一固定资产100
贷：待处置资产损溢一固定资产一处置资产价值100
收到残值收入：
借：库存现金300
贷：待处置资产损溢一处置净收入300
处置完毕，处置净收300元：
借：待处置资产损溢一处置净收入300
贷：应缴国库款300
1701待处置资产损溢
对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产
转入待处置资产时：
借：待处置资产损溢［捐赠、调出固定资产、无形资产的、还应借累计折旧累计摊销］
贷:存货、固定资产、无形资产等
实际捐出、调出时：
借：其他支出［捐出、调出存货］
或借：非流动资产基金一固定资产、无形资产［捐出、调出固定资产、无形资产］
贷：待处置资产损溢
1701待处置资产损溢
转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产
案例：转让一项无形资产，收到转让价款8万元存入银行，该无形资产账面余额10万元，已提摊销4万元，应交营业税4000元。
转入待处置资产：
借：待处置资产损溢一处置资产价值6万
累计摊销4万
贷：无形资产10万
实际转让时：
借：非流动资产基金一无形资产6万
贷：待处置资产损溢一处置资产价值6万
1701待处置资产损溢
收到转让款：
借：银行存款8万
贷：待处置资产损溢一处置净收入8万
应缴营业税，
借：待处置资产损溢一处置净收入4000
贷：应缴税费一应缴营业税4000
处置净收入(8万元-0.4万元)：
借：待处置资产损溢一处置净收入7.6万
贷：应缴国库款7.6万
2201应付职工薪酬
应付职工薪酬核算内容：(例题)
包含原来三个工资类应付项目
社会保险费
住房公积金
(1)计算薪酬：借：事业支出等
贷：应付职工薪酬
⑵支付薪酬：借:应付职工薪酬
贷:财政补助收入等
⑶代扣税金：借:应付职工薪酬
贷:应缴税费一应缴个人所得税
(4)缴纳社保公积金:借：应付职工薪酬
贷:财政补助收入等
2201应付职工薪酬
三、主要账务处理：
(1)计算当期应付职工薪酬，
借:事业支出、经营支出等
贷:应付职工薪酬
(2)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，
借:应付职工薪酬
贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
⑶按税法规定代扣代缴个人所得税，
借：应付职工薪酬
贷:应缴税费-应缴个
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