资源税PPT课件_精选完整版.ppt

资源税单击此处添加副标题

目录应纳税额的计算叁纳税人贰概念及课税对象壹税收优惠肆征收管理伍

概念及征税范围壹

（一）概念对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。

（二）征税范围我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类。项目征税不征免征能源矿产原油天然原油人造石油、进口石油开采原油过程中用于“加热、修井”的原油天然气专门或与原油同时开采煤炭原煤及以未税原煤加工的洗选煤“已税”原煤加工的煤炭制品

（二）征税范围项目征税不征免征金属矿产黑色金属铁等有色金属金等非金属矿黏土、煤层气等海盐固体盐、液体盐水河北等试点地区其他非试点地区【注意】①资源税只针对开采“我国境内”“不可再生的自然资源”征收，且仅限于“初级矿产品或者原矿”。②纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，（移送使用时）不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

【课堂练习】【例·单选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.以未税原煤加工的洗选煤B.以空气加工生产的液氧C.开采的原煤D.开采的天然气【答案】B

【课堂练习】【例·单选】下列行为，应同时征收增值税和资源税的是（）。A.生产销售人造石油B.销售煤矿生产过程中生产的天然气C.自产液体盐连续生产固体盐D.开采的天然气用于职工食堂【答案】D

【课堂练习】【例·多选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的有（）。A.石灰石B.硫酸钾C.黏土D.砂石【答案】ABCD

【课堂练习】【例·多选】下列各项中，免征资源税的有（）。A.进口的原油B.出口的原油C.开采原油过程中用于加热的原油D.开采原油过程中用于修井的原油【答案】CD

纳税人与扣缴义务人贰

★纳税人、扣缴义务人义务人具体规定纳税人在境内开采或者生产应税产品的单位和个人扣缴义务人收购未税矿产品的单位（独立矿山、联合企业和其他单位）

【课堂练习】【例·单选】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。A.冶炼企业进口铁矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合作开采天然气【答案】A

应纳税额的计算叁

一、计税规则计征方法税目计税基础适用税率应纳税额从价计征《资源税税目税率幅度表》列举的资源品目一般情形：不含税销售额比例税率应纳税额=计税依据×税率特殊情形：折算销售额从量计征经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石销售/移送使用数量定额税率应纳税额=计税依据×税率

二、税率1.税率形式（1）比例税率：其他应税矿产品（2）定额税率：黏土、砂石

二、税率2.分别核算（1）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额（销售量），未分别核算的从高适用税率。（2）纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并按主矿产品适用税目、税率计征资源税。

三、计税依据1.销售额（1）一般情况下销售额的确定同增值税，销售额包括不含税全部价款和价外费用，但不包含单独核算的运杂费用。【注意】运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

三、计税依据1.销售额（2）征税对象为“原矿”①纳税人将其开采的原煤，自用于“连续生产”洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；②将开采的原煤加工为洗选煤“销售”的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。煤炭销售额＝洗选煤销售额×折算率

三、计税依据1.销售额（2）征税对象为“原矿”【注意】①洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。②纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按上述规定，计算缴纳资源税。

三、计税依据1.销售额（3）征税对象为“精矿”的①纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额换算为“精矿”销售额计算缴纳资源税。②纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按“精矿”销售额计算缴纳资源税。

三、计税依据1.销售额（4）金矿金矿征税对象为标准金锭，纳税人销售金原矿、金精矿的，比照上述规定换算为金锭的销售额缴纳资源税。换算公式：精矿销售额＝原矿销售额×换算比例

三、计税依据2.销售数量（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为销售数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用数量”为销售数量。

【课堂练习】【例·单选】某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税