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浅析作业成本管理与价值链管理的关系

摘要：作业成本计算从根本上改变了传统成本会计理论和责任会计系统，所

提供的成本信息在原来的基础上表现得更全面、更客观、更准确。价值链概念表

明企业各项活动之间都有密切联系。作业观念下的成本观认为，企业的生产经营

过程是为最终满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体，它表现为一个由此及

彼、由内而外的“作业链”。从某种意义上来说，作业成本管理体系是一个综合性、

渗透性较强的体系，从各个作业的执行连接关系上看，作业以“作业链”的形式始

终贯穿于动态经营过程的首尾，构成包容企业外部与内部价值链关系的连锁，因

而作业链与价值链管理形成作业成本管理体系战略意义上的高层领域。

关键词：作业成本管理；价值链管理；企业管理

一、作业成本管理与价值链管理的概念与特点

作业成本管理是20世纪后期适应当代技术经济条件的新发展而形成的管理

会计领域，对它的研究是我国会计学界的热门课题之一，也是当前国际管理会计

研究的热点问题。作业成本计算从根本上改变了传统成本会计理论和责任会计系

统，所提供的成本信息在原来的基础上表现得更全面、更客观、更准确。这主要

体现在：①改进了对成本概念的认识。ABC通过作业这一中介，将费用