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论我国证券市场会计监管问题

编辑:会计职称考试

如何加强对证券市场的会计监管，是关系到我国证券市场能否稳定、

健康有序发展的重大问题，本文根据我国证券市场会计监管的现状，

提出了我国证券市场会计监管思路是需要进一步规范与完善会计准

则和会计制度，证券市场监管政策需要合理化，此外还必须强化注册

会计师审计的独立性。证券市场会计监管规范与完善

在中国证券市场发展进程中，一些上市公司由于缺乏会计诚信，

出现了会计造假与舞弊行为，特别是会计信息披露的失真严重误导了

投资者的行为，使投资者损失惨重，因此如何加强对证券市场的会计

监管，是关系到我国证券市场能否稳定、健康有序发展的重大问题。

本文根据我国证券市场会计监管的现状，提出以下若干加强会计监管

的思路。

一、进一步规范与完善会计准则和会计制度

会计准则和会计制度留有过多的灵活性和真空地带，是上市公司

财务报告粉饰的重要前提。因此，防范财务报告粉饰，应该对会计准

则和会计制度予以完善，为此我们提出以下建议：

（一）适当调整会计准则和会计制度遵循的基本原则

1.将提高会计信息的可靠性作为首要目标

众所周知，可靠性和相关性是会计信息的两个重要质量特征，可

靠性和相关性孰轻孰重，一直是一个争论不休的话题。但从我国的现

实情况看，如果一味强调借鉴国际惯例，盲目侧重会计信息的相关性，

则可能加重财务报告粉饰的严重性，因而，当前会计信息的可靠性更

为重要，这是我们审视我国近几年来会计信息严重失真后得出的结

论。

2.正确处理统一性和灵活性的关系

应在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地，尤其是对于

收入和费用的确认、计量原则应尽可能地明确规范，以在一定程度上

减少财务报告粉饰的可能性。尽管这是一项十分复杂的工作，因为无

论政策制定者是否意识到，每一政策选择都是对不同个体偏好以及各

种可能影响的权衡。同时，会计准则和会计制度若过于强调统一性，

不给会计人员以适度的专业判断空间，也会影响会计信息的质量，因

此，在强调统一性的同时，也需要考虑如何保持一定的灵活性。

另一方面，尽量减少真空地带。既要检视已颁布的会计准则和会

计制度，寻找并填平其中的真空地带。要检视当前的实际，发现其中

的新变化，及时制定相关的会计准则与会计制度。比如当前证券市场

中的企业购并、股份回购、认股权计划等事项，会计上应如何处理和

披露。

（二）完善关联交易的信息披露

在关联交易的信息披露方面，我国在制定会计准则和有关监管部

门制定信息披露规则时，我们建议在以下几个方面可以加以改进：

1.要求披露关联交易对企业经营业绩和财务状况的影响

我国会计准则只要求披露关联交易的金额或相应的比例、未结算

项目的金额或相应比例和定价政策，但忽略了最根本的问题，即关联

交易对企业经营业绩和财务状况的影响的信息，没有要求披露。在关

联交易中，产品购销、其他财产销售、融通资金、债务重组、租赁、

担保和抵押等交易，对企业的经营业绩和财务状况都能产生影响。在

当前大量上市公司利用关联交易调节利润、控股股东大量利用关联交

易侵犯上市公司利益的情况下，这些信息与财务报表使用者的决策是

高度相关的。

例如，上市公司向关联方出售资产，仅仅披露出售资产所得到的

收入是不够的，来自资产出售所得到的损益，也应该予以披露，否则，

财务报表使用者就无从知道资产销售的关联交易为上市公司贡献了

多少利润。因此我们建议我国会计准则要求披露关联交易对企业经营

业绩和财务状况的影响。

2.强化定价政策的披露

在关联交易的信息披露内容中，关联交易的定价政策是最关键的

部分。定价政策和定价方法，是投资者判断关联交易是否公允的基本

依据，也是分析上市公司从事关联交易动机的出发点。

我们建议，公司应在会计报表附注中充分披露关联交易的定价政

策。对于一般的关联购销交易，应披露定价的方法，如果确实按照公

平市场价格进行交易，应披露有关依据。对资金往来关联交易，应披

露使用的利率，说明利率与银行同期贷款利率是否有差别。对股权转

让、无形资产转让、固定资产转让等关联交易，应披露资产评估方法

和作价依据。资产评估价值或成交价格与资产的账面价值之间存在较

大差异的，应说明理由。

3.披露关