增值税专用发票管理制度[1]1.doc

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增值税专用发票管理制度

为了加强对增值税专用发票的使用管理，确保发票使用管理的合法性、真实性、安全性，根据《中华人民共和国发票管理办法》和财政部《关于增值税专用发票使用规定》的规定，结合本公司实际，制定本制度。

第一条：增值税专用发票的领购、保管

1、领购增值税专用发票时，必须由发票管理员或公司指定人员向税务机关办理发票领购。

2、增值税专用发票必须按规定存放到财务部保险柜。

3、需开具时必须将已开具好的增值税专用发票妥善保管，未开具的增值税专用发票需及时放到保险柜内。

4、对于开具的增值税专用发票存根及作废的，月末必须按规定装订成册，确保完整无损。

5、严禁将公司领购的增值税专用发票向他人提供使用。

6、严禁给未发生实际购销和劳务业务的他人代开增值税专用发票。

7、严禁向个人或税务机关以外的单位购买。

8、发票管理员必须按规定及时到税务机关办理发票核销手续。

9、发票管理员要根据工作需要及时到税务机关办理发票领购和缴销，不得因工作拖延而影响公司的经营。

第二条：增值税专用发票的开具和使用

公司销售货物，应税劳务，根据增值税细则规定，应当征收增值税的应税劳务，必须向购买方开具专用增值税专用发票。

1、需开具增值税专用发票时，业务人员应先填写《开票通知单》并经部门领导审批后方可开具。《发票开具单》包括：业务单位的全称、地址、电话、开户银行及帐号以及开票品名、数量、单价、金额等。

2、发票管理人员应根据经办人员及客户提供的开票信息认真开具。

3、增值税专用发票开具后，应由业务经办人员仔细核对无误后，在发票第四联（记帐联）签字领用。

4、开具后的增值税专用发票存根联应及时装订，并妥善保存，保存期为15年以上，到期由负责人监督处理。

第三条：增值税专用发票按以下要求开具

1、字迹清楚。

2、项目填写齐全。

3、票物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

4、各项目内容准确无误。

5、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

6、按照规定的时限开具专用发票。

7、不得开具票样与国家税务局统一制定的票样不相符合的发票。

第四条：严格按照规定时限开具增值税专用发票，不提前或滞后

增值税专用发票开具的时限规定如下：

1、采用预收货款，托收承付、委托银行结算方式的，为货物发出的当天。

2、采用交款提货结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

6、将货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。

第五条、增值税专用发票的传递

1、财务人员应及时将开具的增值税专用发票作帐务处理，及时办理挂帐待收手续。

2、业务人员开具增值税专用发票后，应及时交对方财务部或有关部门办理发票挂帐待付手续，对无特殊情况下，对方客户两个月内挂帐的，应追究相关人员的责任，造成严重后果的要根据情节相应作出处理。

3、因传递需要，须邮寄增值税专用发票的，经办人要避开密码区折叠，准确写明收件人住处，并保存好邮寄小票以备追查，（一般采用特快专递邮寄方式）对在邮寄过程中发生的增值税专用发票丢失，业务人员及寄件人要承担责任

第六条：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：

1、购买方在未付货款并且未做帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还公司。将该发票各联次注明“作废”字样，作废该份增值税专用发票。

2、在购买方已付款，或者货款未付但已作帐务处理发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交公司，作为公司开具负数发票