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农业企业会计报表编制说明

农业企业会计报表编制说明

资产负债表(农会01集)

一、本表反映企业月末、年末的资产、负债和投资人权益的情况。

二、本表各项目的“年初数”，应根据上年度“资产负债表”中

各项目的年末数填列。如果本年度“资产负债表”各个项目的名称和

内容同上年度的不一致，应将上年度“资产负债表”各项目的名称和

期末数按本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏，并在年度会计

报表说明书中加以说明。

三、本表各项目的“期末数”，应根据各有关科目及所属明细科

目的期末余额分析填列。

四、本表各项目的内容及填列方法:

1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠

存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的期末余

额合计数，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目

的期末余额合计填列。

2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间

不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资，应根据“短期投

资”科目的期末余额填列。

3.“应收票据”项目，反映企业收到的末到期收款也未向银行贴现

的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，应根据“应收票据”

科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，

其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

4.“应收账款”项目，反映企业因销售产品、商品、材料和提供劳

务、服务以及办理工程结算等业务，应向购买单位或应向接受劳务、

服务单位收取的账款，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的借

方期末余额合计填列。如为借方余额，以“-”号表示。

5.“坏账准备”项目，反映企业按规定提取的尚未转销的坏账准备，

根据“坏账准备”科目的期末余额填列。

6.“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的贷款，应根据

“应付账款”科目中所属有关明细科目的借方余额合计填列。

7.“应收家庭农场款”项目，反映企业应向家庭农场收取的各种款

项及暂付款项，应根据“应收家庭农场款”科目的期末余额填列。

8.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款及应收家

庭家场款以外的其他应收及暂付款项，应根据“其他应收款”科目的

期末余额填列。编制汇总会计报表时，“内部往来”项目相抵后的借

方差额，在本项目内填列。

9.“存货”项目，反映期末结存在途的、在库的和正在生产过程中

的各项存货的实际成本，应根据“材料采购”、“原材料”、“农用

材料”、“库存商品”、“在途商品”、“商品进销差价”、“低值

易耗品”、“材料成本差异”、“产成品”、“幼畜及育肥畜”和生

产成本类科目的期末余额计算填列。

10.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊

销的各项费用，应根据“待摊费用”科目的期末借方余额填列。“预

提费用”科目期末如有借方余额在本项目内反映；增设“外汇价差”

科目的企业，该项目如有借方余额，也在本项目内反映。

11.“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现

的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盈亏、毁损扣除盘盈后的净

损失，应根据“待处理财产损益”科目所属“待处理流动资产损益”

明细科目的期末余额填列。

12.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的

其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。

13.“长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长

期投资中，将于1年内到期的债券在流动资产类下“1年内到期的长期

债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余

额扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。

14.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种

固定资产原价和累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，

其原价及已提折旧也包括在内，融资租入固定资产原价并应在本表下

端另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科

目的期末余额填列。同时，应计算出固定资产净值，在“固定资产净

值”项目内填列。

15.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、报废、毁损等原因

转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程

中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，应根据“固定资

产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额，本项目数字应以“-”

号表示