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2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第三套)

一、单项选择题

1.下列各项中，属于印花税的纳税人的是()。

A、电子形式签订应税凭证的当事人

B、合同签订的证人

C、权利许可证照的发放人

D、在国外书立合同且使用的人

【准确答案】A

【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订

应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人;合同的当事人属于印花税的

纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，

但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;权利许可证照的领受人，属于

印花税纳税人;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税

人是使用人。

2.印花税的比例税率中不包括()。

A、0.05‰

B、0.3‰

C、0.5‰

D、0.1‰

【准确答案】D

【答案解析】本题考核印花税税率的知识点。印花税的比例税率

分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。

3.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的有()。

A、将房产用于偿债的张先生

B、以房屋权属作价投资的某企业集团

C、将房产投资于本人经营企业的李先生

D、购买房产用于翻建新房的张某

【准确答案】D

【答案解析】本题考核契税纳税人的知识点。在中华人民共和国

境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别

注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题

中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均

属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契

税;选项C是免纳契税的范围;选项D对于买方拆料或翻建新房，应照

章征收契税。

4.关于契税，下面说法不准确的是()。

A、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更

为夫妻双方共有的，免征契税

B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相对应减免契税

C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记

前退房的，退还已纳契税

【准确答案】B

【答案解析】本题考核契税税收优惠的知识点。对承受国有土地

使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金

而减免契税。

5.下列各项中，不属于印花税征税范围的是()。

A、贷款合同

B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

【准确答案】D

【答案解析】本题考核印花税征税范围的知识点。选项ABC，均

属于征税范围。选项D，不属于印花税征税范围。

6.某船舶公司2020拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的

拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，

净吨位201吨至2000吨的，每吨4元;游艇长度超过10米但不超过18

米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税()元。

A、46000

B、48000

C、48412

D、45412

【准确答案】C

【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。拖船按照

发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税

=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(

元)

7.某船运公司2020年度拥有旧机动船15艘，每艘净吨位650吨，

非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船8艘，每

艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司2020年度应

缴纳的车船税为()元。(净吨位小于或者等于200吨的，年税额3元

/吨;净吨位201吨至2000吨的，年税额4元/吨)

A、41000

B、56000

C、59450

D、67000

【准确答案】C