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关于财务分析报告的要素

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅

读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。

报告阅读对象不同,报告的写作应因人而异。比如,提供给财

务部领导可以专业化一些,而提供给其它部门领导尤其对本专业

相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次

阅读对象的分析报告,则要求分析人员在写作时准确把握好报告

的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要。再如,报告分

析的范围若是某一部门或二级公司,分析的内容可以稍细、具体

一些;而分析的对象若是整个集团公司,则文字的分析要力求精

练,不能对所有问题面面俱到,集中性地抓住几个重点问题进行

分析即可。

二、了解读者对信息的需求,充分领会领导所需要的信息是

什么。

记得有一次与业务部门领导沟通,他深有感触地谈到:你们

给我的财务分析报告,内容很多,写得也很长,应该说是花了不少

心思的。遗憾的是我不需要的信息太多,而我想真正获得的信息

却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服

务的,可事实上呢?问题出在哪?我认为,写好财务分析报告的前

提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通,捕获他们“真正了

解的信息”。

三、报告写作前,一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下:报告目录—重要提示—报告

摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”

告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码:“重要提示”主要

是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做

出说明,旨在引起领导高度重视:“报告摘要”是对本期报告内容

的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止。无论是“重要提示”,

还是“报告摘要”,都应在其后标明具体分析所在页码,以便领导

及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要,其目的是,让领导

们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将

告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是

对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体

分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分

析集中化,再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分,是报告分析的核心内容。“具体分析”

部分的写作如何,关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要

想使这一部分写得很精彩,首要的是要有一个好的分析思路。例

如:某集团公司下设四个二级公司,且都为制造公司。财务报告的

分析思路是:总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情

况分析;在每一部分里,按本月分析—本年累计分析展开;再往下

按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此

层层分解,环环相扣,各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾

稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合,深刻领

会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时,由于不了解业务,往往闭门造车,

并由此陷入就数据论数据的被动局面,得出来的分析结论也就常

常令人啼笑皆非。因此,有必要强调的一点是:各种财务数据并不

仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后

都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分

析人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职

业判断,即可判断经济业务发生的合理性、合规性,由此写出来的

分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据

毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映,或称之为对业务

的映射),因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据,报告的

重要质量特征“相关性”受挫,对决策的“有用性”自然就难以

谈起。

五、财务分析报告的分析手法。

如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍本人在报

告写作过程中几点所悟:

(一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写

财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上,

而是要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正

担负起“财务参谋”的重要角色。唯此,报告的有用性或分量才

可能得到提高和升华。

(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手

法揭示异常情况。例如,某公司有36个