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新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定

我部对1998年11月会同卫生部印发日勺《医院会计制度》（财会字[1998]58号）（如下简称原制度）进行了全面修订，于2010年12月31日公布了新《医院会计制度》（财会[2023]27号）（如下简称新制度），自2011年7月1日起在公立医院改革国家联络试点都市施行，自2012年1月1日起在全国施行。为了保证新旧制度顺利过渡，现对医院执行新制度日勺有关衔接问题规定如下：

一、新旧制度衔接总规定

（一）医院在2011年7月1日（公立医院改革国家联络试点都市所属医院合用，下同）或2012年1月1日（公立医院改革国家联络试点都市所属医院以外日勺医院合用，下同）之前，仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2011年7月1日或2012年1月1日起，医院应当严格按照新制度日勺规定进行会计核算和编报财务汇报。

（二）医院应当按照本规定做好新旧制度的衔接。有关工作包括如下几种方面：

1.在执行新制度前，完毕如下几方面工作:基金、留本基金等，新制度取消了修购基金、增长了医疗风险基金；对于按国家有关规定从成本费用中提取日勺职工福利费，原制度规定通过“专用基金”科目核算，新制度规定通过“应付福利费”科目核算。转喉怅时，应在新喉怅中“专用基金”科目下按照新制度规定设置明细科目，并按如下规定转滕怅：

（1）修购基金。将原喉怅中“专用基金一一修购基金”明细科目余额转入新账怅中“事业基金”科目。

（2）职工福利基金。医院在执行新制度前已通过“其他应付款”科目和“专用基金一一职工福利基金”明细科目分别核算从成本费用中提取日勺职工福利费和从结余中提取日勺职工福利基金日勺，应将原账帐中“专用基金一一职工福利基金”明细科目余额直接转入新账帐中“专用基金一一职工福利基金”明细科目。

医院在执行新制度前对于从成本费用中提取日勺职工福利费和从结余中提取日勺职工福利基金都通过“专用基金一一职工福利基金”明细科目核算日勺，应对原滕帐中该明细科目余额进行分析:将按国家有关规定从成本费用中提取但尚未支出日勺职工福利费余额转入新账怅中“应付福利费”科目，将剩余余额转入新账怅中“专用基金一一职工福利基金”明细科目。无法对原账怅中该明细科目余额加以辨别日勺，应将该明细科目余额所有转入新账怅中“专用基金一一职工福利基金”明细科目。

（3）科教项目基金。原账怅中“专用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教学项目资金日勺，应将该部分余额转入新黑怅中“科教项目结转（余）”科目。

（4）其他专用基金。对于原账帐中其他专用基金，按有关规定保留日勺，将其他额转入新账帐中“专用基金”科目日勺有关明细科目；没有保留根据的，将其他额转入新账怅中“事业基金”科目。

.“固定基金”科目。

新制度未设置“固定基金”科目。转雎怅时，应将原账怅中“固定基金”科目余额扣除转入新账怅中“固定资产清理”科目余额后日勺余额转入新账怅中“事业基金”科目。

.“收支结余”科目。

新制度未设置“收支结余”科目，但设置了“本期结余”、“财政补助结转（余）”科目。其中，“本期结余”科目日勺核算内容较原黑帐中“收支结余”科目日勺重要区别是不再包括财政专题补助结余。转账怅时，辨别如下两种状况处理：

（1）对于自2011年7月1日起执行新制度日勺医院，应对原赈帐中“收支结余”科目及其明细科目日勺余额进行分析：将原账帐中“收支结余一一财政专题补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结转日勺余额转入新账帐中“财政补助结转（余）一一财政补助结转（项目支出结转）”明细科目，将属于新制度下财政项目补助结余日勺余额转入新账怅中“财政补助结转（余）一一财政补助结余”明细科目；将原账怅中“收支结余——医疗收支结余、药物收支结余、其他结余“各明细科目日勺余额转入新账怅中“本期结余”科目。

（2）对于自2012年1月1日起执行新制度日勺医院，应对原账怅中“收支结余一一财政专题补助结余”明细科目日勺贷方余额进行分析：将属于新制度下财政项目补助结转日勺余额转入新账帐中“财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转）”明细科目；将属于新制度下财政项目补助结余日勺余额转入新皇帐中“财政补助结转（余）一一财政补助结余”明细科目。

.“结余分派”科目。

新制度设置了“结余分派”科目，其核算内容与原制度对应科目基本相似。原舞帐中“结余分派”科目一般无余额，不需进行转喉怅处理。若原雎怅中“结余分派”科目有借方余额，应将该余额转入新账怅中“结余分派”科目。

原账怅中“结余分派一一待分派结余”明细科目有贷方余额以单独反应结转下期使用日勺财政基本支出补助资金日勺，应当将该余额转入新赈帐中“财