现金审计案例题.pdfVIP

现金审计案例题之-

2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进

行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20

日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，

盘点结果如下：

1、库存现金实有数是2823.03元；

2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：

（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。

（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。

（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。

3、银行核定的库存现金限额是3600元。

4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：

1月1日至20日现金收入数是10575元；

1月1日至20日现金支出数是11610元。

根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价

解题：

请同学们解题时一定要注意以下五个问题：

1、题目中的二个时间：

第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产

负债表日）时间：2007年12月31日

2、审计人员的具体审计目标：

审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否

真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？

3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）

第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；

第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实

相符？

第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出2007年12月

31日被审计日这一天库存实有数；

第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数与被审计日（07年12月31日）

现金帐面数核对，以证实现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）

4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位在被审计年度（2007年）有大额

现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审

计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价；

5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题，同学们都要按上面4点思路

和方法解题。

解题：

一、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：

1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（注意：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点

日库存现金应有数）；

2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳

未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；

3、盘点日现金帐面数是3744.45，（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面

应有数）；

4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职

工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）

=3453.03元。

5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03

元。

二、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？

1、审计人员通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45

元；

2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数

3453.03+11610-10575=4488.03元

即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有

数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元

=4488.03元。

注意：因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至

20日这段时