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财务与税务法规

2023/02/09

【涨知识】利息支出税前扣除政策梳理

文章源自上海税务

财务与税务法规2

【涨知识】利息支出税前扣除政策梳理

日常生产经营过程中，资金借贷发生的利息支出在企业所得税汇算清缴过程中应如何处理？今天，申税小微和大家一起关注↓↓↓

PART01

一、基本规定：

利息支出一般分为资本化和费用化部分。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定扣除。即资本化的利息支出一般计入资产成本，按照资产的相关规定扣除；费用化部分可以直接在当期税前扣除。

PART02

二、扣除限额：

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

(三)企业向