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会计师注册法律责任

一、注册会计师的法律责任规定注册会计师被称为经济警察，在

现代经济社会中发挥越来越重要的作用，为了保护注册会计师审计报

告使用者的合法权益，强化注册会计师的责任意识，我国有关法律规

定了注册会计师所要承担的法律责任。注册会计师的法律责任包括行

政责任、民事责任、刑事责任。这此法律责任条款散见于《注册会计

师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定中。1.注册会计

师的行政责任。《注册会计师法》第三十九条规定“会计师事务所违

反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门

给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚

款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业

务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，

由省级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重的，可以由省级以

上人民政府财政部门暂停其执行业务或者撤消注册会计师证书”。

《公司法》第二百一十九条规定“承担资产评估、验资或者验证的机

构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍

以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，撤消直接责

任人员的资格证书。承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供

有重大遗漏的报告，责令改正，情节较重的，处以所得收入1倍以上

3倍以下的罚款，并可由有关部门依法责令该机构停业，撤消直接责

任人的资格证书”。《证券法》第一百八十二条规定“为股票的发行

或上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构

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和人员，违反本法第三十九规定买卖股票的，责令依法处理非法获得

股票，没收违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚款”。《证

券法》第一百八十九条规定：“社会中介机构及其从业人员在证券交

易活动中作出虚假陈述或信息误导的，责令改正，处以3万元以上

20万下的罚款。”《证券法》第二百零二条的规定“为证券的发行、

上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书

等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，

并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并由有关部门责令该机构

停业，撤消直接责任人员的资格证证书”《股票发行与交易管理暂行

条例》规定“会计师事务所出具的文件有虚假、严重误导性内容或者

有重大遗漏的，根据不同情况，单处或者并处警告、没收非法所得、

罚款；情节严重的的，暂停其从事证券业务或者撤销其从事证券业务

许可。对负有直接责任的注册会计师给予警告或者处以3万元以上

30万元下的罚款；情节严重的，撤销其从事证券业务的资格”。2.

注册会计师的民事责任《注册会计师法》第四十二条的规定“会计师

事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当

依法承担赔偿责任”。《证券法》第二百零二条的规定“为证券的发

行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意

见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的……造成损

失的，承担连带赔偿责任”。为了明确注册会计师的民事赔偿责任，

最高人民法院下达了四个司法解释，即法函[1996]56号、法释

[1997]10号、法释[1998]13号和最近出台的《最高人民法院关于受

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理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》。

前三个司法解释文件是针对注册会计师验资赔偿责任而下达的，对如

何确定会计师事务所的赔偿金额进展了说明，这三个文件是针对所有

注册会计师事务所的。而《最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈

述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》是对《证券法》中上市

公司虚假陈述责任承担规定的落实，但规定了对虚假陈述民事赔偿案

件被告人的虚假陈述行为，须经中国证监会及其派出机构调查并作出

生效处分决定后，法院方依法受理。注册会计师的民事责任必然受到

这个司法解释的约束。3.注册会计师的刑事责任。《注册会计师法》

第三十九条，《公司法》第二百一十九条，《证券法》第一百八十九条

和二百零二条都规定了注册会计师的违法行为如构成犯罪的，都要依

法追究刑事责任。《刑法》第二百二十九条规定：“承担资产评估、

验