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高新技术企业会计处理注意事项和财税风险汇编

税客帝国2023-11-15发表于广东

一、高新技术企业会计处理

利安咨询前言：申请高新技术企业一旦成功，企业所得税就可以

直接降低40%，从25%的征收率改为15%的税率。另外还更容易获得

政府资金扶持和融资贷款、优先用地等实实在在的福利。

申请高新技术企业时要提交一整套的研发费用辅助账，有的企业

因为日常账务处理不注意高新技术企业对财务数据的需求，经常是

煮大锅饭，把收入、成本、费用等等都没有进行很好的分类，导致

在申报时要聘请专门的团队进行调账，要求严一点的，甚至要重新理

账、重新打印单据、装订凭证。

那日常账务处理需要注意什么呢？财会研析从高新技术企业的

申报条件入手，聊聊高企的账务处理。

申请条件之一：企业申请认定时须注册成立一年以上

账务要求：企业至少有一年的财务数据作为申报时的数据支撑。

申请条件之二：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占

企业当年职工总数的比例不低于10%（企业科技人员是指直接从事研

发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务

的人员。）

账务处理：根据工资表上的员工总数，确定固定的研发人员，最

好考虑到学历和相关专业，研发人员的工资应当处于平均工资的整体

偏上，因此归集到研发费用的工资应当超过工资总额的10%。

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申请条件之三：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按

实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额

的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于

5%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例

不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

账务处理：如果企业成立了多年，那么申报时其实就要调整处理

企业以前三个年度的财务数据。研发费支出占比是按三年合计发生的

研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。占比的比例是根据

申报时最近一年的收入来定档的，因此并不是每年必须达到5%或者

4%，只要3年的总额达到要求就行了。

申请条件之四：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总

收入的比例不低于60%。

账务处理：在收到货款时，财务人员要对主营业务收入进行进一

步明细分类，哪些收入是高新技术产品收入，哪些是常规产品收入，

这个比例要在60%以上。

另外：高新技术企业认定采用评分制，满分100分=核心自主知

识产权（30）+科技成果转化能力（30）+研究开发的组织管理水平

（20）+企业成长性（20），总得分超过70分（不含70分）即算

通过。

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企业成长性指标的计算方法及评分标准是什么？

企业成长性指标是对反映企业经营绩效的净资产增长率、销售收

入增长率指标进行评价，具体计算方法如下：

（1）净资产增长率

净资产增长率=1/2（第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年

末净资产÷第二年末净资产）－1

净资产=资产总额-负债总额

资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报

表期末数为准。

（2）销售收入增长率

销售增长率=1/2（第二年销售额÷第一年销售额+第三年销售额

÷第二年销售额）－1

根据计算结果，分别将A和B对应的分数相加之和，即为企业成

长性指标的总得分。

因此，为了保险起见，还应当考虑到净资产增长率和销售收入增

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长率。

账务处理中最复杂的当属研发费用的归集，申报时甚至要专门提

供一套研发费用辅助账。哪些费用可以归集到研发费用呢？

主要有：

（1）人员人工费用；

（2）直接投入费用；

（3）折旧费用与长期待摊费用；

（4）无形资产摊销费用；

（5）设计费用；

（6）装备调试费用与试验费用；

（7）委托外部研究开发费用；

（8）其他费用。（此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%）

这里面涉及一整套的费用归集逻辑和各种数据表格，从员工的考

勤表、辅助研发人员的名单、到研发使用的机器设备的时长、加油费、

以及研发领料的出库、研发人员的出差差旅费、会议费等等，都需要

有单据的支撑并保证其合理性。

细节很难