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2023年个人所得税风险点汇编

01、以下24种情形，按照“工资、薪金所得”扣缴个税

1.企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，

对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等）。

2.企业向内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其

他费用。

3.企业出资金为内部职工（除个人投资者外）支付与企业生

产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财意性支出。

4.企业在成本费用科目中列支，以各种形式给内部员工的不

免税福利（暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费）。

5.企业出资购买房屋和其他财产，将所有权资记为企业员工

（除个人投资者和投资者家庭成员外）。

6.企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企

业借款用于购买个人的房屋及其他财产，且借款年度终了后未归

还借款。

7.企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费。

8.企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式

取得的公务用车、通讯补贴收入（扣除额定费用后）

9.以企业误餐补助名义发给职工的午餐补贴、津贴。

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10.超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支

付给个人的各种补贴。

11.企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性

生活困难补助性质的支出。

12.个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、

监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合并。

13.企业支付给职工的各种应税补贴、津贴（除独生子女补贴、

托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等免税补贴）。

14.发放给个人的过节费、高温费（或购物卡）。

15.关联企业利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中

列支的上级内员工补贴、分红、福利等项目。

16.提前退休一次性补贴除免税部分（当地上年职工平均工资

3倍数额以上的部分）。

17.企业再任用已退休人员取得的收入。

18.企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，从

原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物。

19.企业员工内部退养取得的一次性收入，是否按办理内部退

养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份平均分摊。

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20.企业员工提前退休手续而取得的一次性补贴收入，是否按

照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊。

21.基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公

积金超过部分。

22.企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取

现金，支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴（如油费）。

23.企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业

的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协

议）规定取得的所得。

24.企业为员工支付各项免税之外的保险金。

02、以下2种情形，按照“利息、股息、红利所得”扣缴个

税

25.企业为其个人投资者或其家庭成员支付与企业生产经营

无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出。

26.企业纳税年度内个人投资者从其企业借款，在该纳税年度

终了后既不归还，又未用于企业生产经营的。

03、以下4种情形，按照“劳务报酬所得”扣缴个税

27.企业支付给无正式劳动合同的临时工工资。

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28.企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，

对本企业非雇佣的其他营销人员业绩进行奖励（包括实物、有价

证券等）。

29.企业董事、监事由于只担任董事或监事职务所取得的董事

费收入。

30.企业支付在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象

等个人的形象代言费、广告费。

04、以下6种情形，按照“偶然所得”扣缴个税

31.企业在业务宣传、广告活动中随机向本单位以外的人个人

赠送现金、消费券、物品、服务等礼品。

32.个人为企业提供的担保收入。

33.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得。

34.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，

个人的获奖所得。

35.企业将房屋产权无偿赠与个人的，受赠人因无偿受赠房屋

取得的受赠所得。

36.企业促销活动发放的红包。

05、以下1种情形，按照“财