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增值税退、免、返、加计抵扣的分录
1、生活服务业、与生产服务业增值税进项加计抵减
借：应交税费——未交增值税
贷：其他收益—政府补助
2、先进制造业的加计抵减
借：应交税费—应交增值税—减免税款
贷：主营业务成本/管理费用等
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—减免税款
ps：同为加计抵减，先进制造业的加计抵减与纾困企业进项
税额加计抵减，税务总结都给出了指导分录，但指导分录的却不
相同。小编估计是因为政策的持续性不同导致分录不同。先进制
造业的加计抵减应该会是以后长期存在的优惠政策，而纾困企业
进项税加计抵减未来应当会调整或取消。
3、农产品生产领用阶段的加计抵扣
借：生产成本——基本生产成本(直接材料)
应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：原材料
4、增值税进项税转出分录
借：库存商品/原材料/主营业务成本等
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
结转分录
1
--
借：应交税费应交增值税进项税额转出
——
贷：应交税费应交增值税转出未交增值税
5、政策性免征增值税
—
借：应交税费应交增值税
—
贷：其他收益政府补助
6、留底退税的分录
——
借：应交税费应交增值税进项税额
—
贷：应交税费应交增值税（留抵税额退税）
借：应收留抵税额退税款
—
贷：应交税费应交增值税（留抵税额退税）
借：银行存款
贷：应收留抵税额退税款
7、增值税即征即退的分录
确认退税额时
—
借：其他应收款应收退税款
—
贷：其他收益政府补助
实际收款时
借：银行存款
贷：政府补助
8、增值返还的分录
借：银行存款
—
贷：其他收益政府补助
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