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加强货币资金内部控制防范资金安全风险

货币资金内部控制要点途径预算安全风险

一、建立货币资金内部控制的必要性

被堪称为标准的支付手段的货币资金,强大的流动性是其比较凸显性的特点，

可以随时进行支付有关费用、购买物资以及偿还债、务等，不会受到任何限制。所

以极易被盗窃、挪用或发生其他舞弊行为。资金安全风险主要是指资金被盗窃、挪

用、诈骗和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地

执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。

二、建立货币资金内部控制目标

货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被

资、诈骗和挪用。

货币资金的完整性，即检查企业收到的货币是否全部入账，预防私设小金库等

侵占收入的违法行为出现。

货币资金的合法性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规要

求，手续是否齐备。

货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的成效。

三、货币资金会计控制的要点

(一)把好货币资金支出关。俗话说，节流媲美于开源。所以，将不合理的以及

非法的资金进行控制，即是为单位资金的流入提供了更多的活力。企业要想获得长

足性的经营与发展，资金的合法合理性是十分重要的。

(二)把握货币资金流入点。简而言之，就是要十分清晰的掌握资金的来源、形

式以及为何没有到位等重要内容，而且要将单位所获得的货币资金进行及时的整理

和入账，避免收款不入账、私设小金库以及账外设账等不良现象的发生。

(三)规划银行开户点。要严格根据中国人民银行《支付结算办法》等有关规定

开立银行账户，及时、定期清理或检查银行账户。严禁随意开户、以个人名义开

户、同时跨行开户、单位公款以及多头开户等现象的出现。

(四)管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，将现金的存放数额进行规定

和说明之外，企业还应当派遣专人进行库存现金的抽查和确认，为现金监盘和盘点

等制度的不断完善打下良好的基础。

(五)调和与银行、客户对账点。常理而言，银行与企业之间的对账是由出纳负

责的，但实际上，会计应当将对账的责任进行承担，如此一来可以有效地让很多的

舞弊行为不会发生。与银行之间的对账，定期编制银行存款余额调节表，查明未达

账项，及时处理。

(六)管住票据和印章保管点。将各种票据的购买、领用、注销、保管以及背书

准让等环节的程序和职责权限做到明确性的掌握和规定，是每个企业的重要任务之

一，而且要做到专人专设备进行记录和登记，以避免被盗、遗失和空白票据的产

生。与此同时，要强化第三方对票据管理的监督力度。

(七)管住督促检查点。惰性会存在于任何事情或者任何人的举动以及各种制度

中。所以，强化和管住督促检查点，对接触货币资金的部分和人员进行检查是十分

必要的。在此进程中所发现的问题和薄弱环节，要采取科学合理的措施，进行及时

的政治和完善，为今后工作的开展作好基础奠基。

(八)管住财会人员的任用点。专业性的从业资格和任职资格是财会人员所必需

的基本条件之一，除此之外，业务能力强、良好的职业道德以及政治思想等也是十

分重要的。与此同时，单位内部要进行轮岗制度、定期换岗，避免不必要的问题的

发生。

四、货币资金内部控制的有效途径

(一)完善货币资金的授权批准内部控制制度。企业的主要管理者应当针对内部

会计控制的实施等相关内容进行总负责，而且要将预算安排、项目招标、工程采购

以及计划管理等管理活动的权限融入到企业内部每个部门以及每个工作细节的进程

中去，按照有关法律规定进行制度的建立，有关货币资金的执行、审批权限以及重

要事项资金支付、责任追究等制度要做到尽善尽美，使之符合企业的最新发展需

求，不仅可以有效防范资金被贪污侵占挪用，而且为企业的长足发展提供活力。

(二)实行不相容的职务相互分离制度。内部制约监督机制是十分必要的，建立

和完善不相容的职务互相分离制度，进行工作岗位的合理安置以及职权的明确规定

和制约说明，不仅可以在保证资金安全的情况下人尽其才，而且杜绝了由一人将资

金流通的全部过程进行办理的不良现象的发生。

(三)强化货币资金的保管和控制。强化对会计凭证、原始资料管理以及货币资

金等工作过程，要将银行账目进行及时建账、核对与稽查，在逐渐的完善定期对账

和报账制度的前提下，建立完善的制约机制，定期或者不定期的进行检查。

(四)借助网上银行强化企业货币资金管理。目前，各单位已经同工行、中行、

建行等银行合作开通了网银系统，师德集团