审计案例研究每章课后思考题参考答案1-5.pdf

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案

（第1章－—第5章）

第一章练习思考题

教材P24的练习思考题

1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以

确定重点审计领域。

中宏百货公司及同行业主要财务指标

答：分析如下：

（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水

平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对

持续经营能力的影响。

（2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌

至2007年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利

率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资

产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管

理当局作出合理解释。

（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的

周转可能发生困难。

（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会

计政策运用的影响。

2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动

较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？

答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：

(1)经营环境发生变动；

(2)年末销售额突然增减；

(3)顾客总体发生变动；

(4)产品结构发生变动；

(5)信用政策或其运用发生变化；

(6)销售收入的总体发生变动。

3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？

答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：

(1)主要盈利能力发生变动；

(2)债务发生变动；

(3)利率发生变动。

第二章练习思考题

教材P51的练习思考题

1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？

答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审

计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的

也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反

之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函

证范围应对应扩大一些。（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定

式函证，则相应增加函证量。

一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额

的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。

2．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？

答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找

相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

3．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备150000

银行存款100000

贷：应收账款——光明集团250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果

公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

3．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？

答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能

存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时：