上海证券交易所会计监管动态（2024年第3期，总第21期）.pdf

上海证券交易所

会计监管动态

2024年第3期（总第21期）

会─────────────

计❖沪市会计监管通讯2

（一）最高院发布财务造假案例，

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监传递从严监管信号

管（二）审计机构自律监管情况3

动❖典型案例研究4

态技术研发服务的成本核算问题4

研究典型案例客户索赔款相关会计处理5

传递监管理念

合并范围的判断问题6

内部资料

仅供参考资金占用款借款利息的会计处理问题8

上海证券交易所股东违规减持收益的会计处理问题10

会计监管部

g_kjjgb@❖会计监管和政策资讯12

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上海证券交易所会计监管动态2024年第3期

一、沪市会计监管通讯

（一）最高院发布财务造假案例，传递从严监管信号

近期，最高人民法院发布五个财务造假典型案例，涉及会计

师事务所、资产评估机构等中介机构，传递从严监管信号。一是

全方位各环节打击财务造假行为，全面落实“零容忍”要求，对

于证券发行人、主办券商、会计师事务所等众多财务造假主体，

根据各自过错予以相应刑事与民事打击，落实党中央关于对财务

造假“零容忍”的要求；二是惩首恶、打帮凶，坚持“过责相当”

原则，证券发行企业的大股东和实控人是财务造假的首恶，首先

应予以严惩，会计师事务所等证券服务机构怠于履行“看门人”

职责，参与或配合财务造假，影响市场投资信心和国家金融安全，

也应依法追究法律责任；三是民事行政刑事手段并重，形成立体

追责体系，财务造假严重破坏资本市场秩序，应通过刑事、行政

和民事立体追责体系打击治理；四是积极推进企业刑事合规改

革，落实“抓前端、治未病”，人民法院积极探索企业刑事合规

机制，主动参与审前检察机关启动的合规整改，充分发挥认罪认

罚从宽制度，法治化保障民营经济高质量发展，持续优化营商环

境。

审计机构作为资本市场“看门人”，应当勤勉尽责，规范执

业，在审计过程中充分识别、评估和应对财务舞弊相关的重大错

报风险。对于财务造假案件中负有责任的审计机构，上交所将依

法依规从严监管。

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上海证券交易所会计监管动态2024年第3期

（二）审计机构自律监管情况

近期，上交所对3家次沪市公司年审机构及相关会计师予以

口头警示，对2家次沪市公司年审机构及相关会计师予以书面警

示，主要涉及如下违规情形。一是未按规定出具专项文件，如对

于2023年度扣非前后净利润孰低为负的上市公司，未根据上市

规则要求出具营业收入扣除专项核查意见；二是审计执业不到

位，包括未对函证异常迹象实