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【税会实务】筹建期拨付承包商工程款的账务处理
【问题】
我公司正在筹建规在拨付承包商第一期工程款时，代扣代缴了第一期工程款所需交纳的所有税款。账务处理是否可将此税金与第一期工程款一同计入“在建工程”科目？工程完工后—同计入“固定资产”并计提折旧。
【解答】
代扣代缴了第一期工程款所需交纳的所有税款应作为“应付账款——应付工程款”支付，贵公司在税务部门为施工单位开具的完税证明应交给施工单位，该完税证明视同支付工程款。会计处理：
1.施工单位按合同规定向贵公司提出工程价款结算账单(一期)，经监理审核确认，你们根据审核确定的工程价款结算账单作为原始凭证：
借：在建工程——建筑工程
贷：应付账款
2.支付工程款
借：应付账款
贷：银行存款
其他应付款——代交营业税及附加
3.交纳税款，并取得完税证明
借：其他应付款——代交营业税及附加
贷：银行存款
4.施工单位应按收取的工程款和完税证明金额合计数（也就是他们的应收账款，贵公司应付账款），给贵公司开具建筑业发票（可能在你们给他们开具完税证明时税务部门代开）。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。
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