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2023年注册会计师《税法》试题及答案

一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是（)。

A.计税依据B.征税对象

C.纳税环节D.纳税地点

答案：B

2.纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（)。

A.银行兑换货币B.物流公司收派快件

C.餐馆销售外卖食品D.专业机构提供鉴证服务

答案：C

3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（)。

A.0.5%B.2%C.3%D.13%

答案：A

4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（)。

A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退

C.纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算

答案：C

5.下列产品中，暂缓征收消费税的是（)。

A.甲醇汽油B.乙醇汽油

C.生物柴油D.航空煤油

答案：D

6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（)。

A.收回的应税消费品数

B.最终销售的应税消费品数量

C.合同约定的应税消费品数量

D.发出原材料预计可生产的消费品数量

答案：A

7.纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（)。

A.签收货物的当天B.报关进口的当天

C.支付货款的当天D.签订合同的当天

答案：B

8.甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为（)。

A.40万元B.60万元C.100万元D.600万元

答案：A

A.600-400×15%-500=40(万元)

B.400×15%=60(万元)

C.600-500=100(万元)

D.600万元

9.2022年5月，甲公司以公允价值2200万元的股权和200万元的货币资金为对价，收购乙公司60%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3500万元、公允价值为4000万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为（)。

A.25万元B.200万元

C.275万元D.300万元

答案：A

A.(2200+200-3500×60%)×200÷(2200+200)=25(万元)

B.200万元

C.(2200+200-3500×60%)×2200÷(2200+200)=275(万元)

D.2200+200-3500×60%=300(万元)

10.企业对计税基础为1000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品，成本350万元，不含增值税售价400万元；改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为（)。

A.1350万元B.1400万元

C.1500万元D.1550万元

答案：C

A.1000+350=1350(万元)

B.1000+400=1400(万元)

C.1000+350+150=1500(万元)

D.1000+400+150=1550(万元)

11.个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是（)。

A.稿酬所得B.经营所得