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2022年注册会计师《税法》试题及答案

一、单项选择题(本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是()。

A.印花税B.增值税C.消费税D.土地增值税

答案：A

2.纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是()。

A.为客户提供经营租赁服务

B.为客户提供信托管理服务

C.取得受托拍卖的佣金收入

D.预收单用途卡持卡人充值的资金

答案：B

3.某二手车经销企业，2021年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为()。

A.0.50万元B.1.95万元C.1.97万元D.2.93万元

答案：A

A.100.5÷(1+0.5%)×0.5%=0.50(万元)

B.100.5÷(1+3%)×2%=1.95(万元)

C.100.5÷(1+2%)×2%=1.97(万元)

D.100.5÷(1+3%)×3%=2.93(万元)

4.纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是()。

A.高新技术企业提供的技术转让服务

B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务

C.保险公司提供的半年期人身保险服务

D.职业培训机构提供的非学历教育服务

答案：A

5.某批发兼零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱(每箱50000支),取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元；零售牌号卷烟20箱(每箱50000支),取得含增值税销售额56.5万元。该公司6月应缴纳消费税()。

A.22.0万元B.24.5万元C.27.5万元D.30.5万元

答案：B

A.200×11%=22(万元)

B.200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(万元)

C.200×11%+56.5÷(1+13%)×11%=27.5(万元)

D.200×11%+56.5÷(1+13%)×11%+100×50000×0.005÷10000+20×50000×0.005÷10000=30.5(万元)

6.根据消费税出口退(免)税的相关规定，下列说法正确的是()。

A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税

B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税

D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可申请退还消费税

答案：C

7.下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是()。

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值

B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值

C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值

D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

答案：C

8.下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是()。

A.未投入使用的房屋

B.与经营活动无关的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

答案：A

9.企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是()。

A.两免三减半B.三免三减半

C.减按5%税率D.减按10%税率

答案：B

10.居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是()。

A.经营所得B.偶然所得

C.财产转让所得D.财产租赁所得

答案：A

11.下列关于上市公司员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是()。

A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税

B.员工行权后的股票再转让取得的所得，应按“工资、薪金所得”纳税

C.员工接受公司授予的股票期权时，以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税

D.员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税

答案：D

12.居民个人取得的下列所得中，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是()。

A.稿酬所得