解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考.pdfVIP

解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考

摘要：全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，对

建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着重要的意义。

本文剖析了铁路运输站段全面预算管理中财务预算和业务预算“两

张皮”的成因，探索提出了对解决财务预算和业务预算“两张皮”

的思考。

关键词：财务预算业务预算两张皮思考

全面预算管理是铁路运输企业对未来整体经营规划的总体安排，

能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。它根据铁路运输

企业的经营特点和市场信息，通过设定的全面预算体系，超期制定

一系列预算，将业务、管理、财务各方面有机地结合起来，对成本

的使用过程进行监控，实现成本效益的最大化。企业编制财务预算

的基础一般是各项业务预算和资本预算。它需要全员的参与，涉及

企业经营的全过程。

一、财务预算与业务预算“两张皮”的成因

目前在很多铁路运输站段实行全面预算管理的过程中，财务预算

与业务预算被截然分离开来，形为“两张皮”现象。造成这种现象

的深层次原因，就是财务部门与业务部门、上下级单位之间沟通协

调渠道不通畅的问题。

（一）对全面预算管理认识不清

铁路运输企业的垄断性，使职工的市场意识、竞争意识、危机意

识不强，思想观念深处仍残存着计划经济的影响，对全面预算管理

没有足够的认识，许多铁路运输站段认为，全面预算是在财务部门

制定的年度收支预算的基础上延伸和发展得来的，全面预算管理纯

属财务行为，应该由站段财务部门全面负责制定和控制，运输生产、

客货营销等部门只是配合完成，甚至认为预算与己无关，在全面预

算管理过程中消极应付，造就财务预算和业务预算“两张皮”滋生

的温床。

（二）财务预算编制缺乏科学性

铁路运输站段按照“基数+调整”的预算编制方法，以上年参数

为基数编制财务预算。财务预算编制人员根据集团公司统一下发的

预算总数，将重要科目按照指定金额下达，剩下的科目按照预定比

例，在上年预算的基础上压缩得来。财务预算编制人员与业务人员

缺乏沟通，财务预算编制缺乏分析当年信息，使财务预算与生产实

际情况失去内在联系，造成预算同生产脱节，财务预算成了摆设，

出现财务预算和业务预算、财务预算和会计核算“两张皮”现象，

削弱了全面预算管理的有效实施。

（三）缺乏有效的业绩考评机制

在全面预算管理考核方面，铁路运输站段存在考核机制不完善，

考核不力的现象，具体表现在考核部门职责不明确，考核内容不具

体，考核工作未能形成制度化，考核标准缺乏规范化等方面，致使

预算考核不到位，财务预算与业务预算“两张皮”相安无事，各行

其路。

（四）缺乏有效的组织保障体系

铁路运输站段虽然建有预算管理组织体系，但预算管理委员会及

其办公室不能很好地发挥其职能，没有一个完整的预算管理制度。

有些站段的预算委员会形同虚设，仅由单位负责人挂帅，财务部门

为主，全面预算管理往往变成财务部门的职责。使得全面预算这项

系统管理工程,没有一个有效的组织保障体系加以规范，在全面预

算管理过程中，财务预算与业务预算“两张皮”所出现的矛盾和冲

突,没有一个权威机构或人员来进行协调和仲裁,影响预算管理机

制的有效运行。

（五）运行机制缺乏严肃性

铁路运输站段的部分领导及职工没有认识到预算管理的严肃性。

对于站段既定的财务预算方案，领导缺乏将预算落实到位的责任

感，带头突破预算控制指标，带着个人感情色彩去处理突破预算的

问题，片面地强调业务部门，强调客观因素的影响，随意开口子、

批条子，财务预算频繁变动，使财务预算与业务预算“两张皮”有

可乘之机，不能适应科学有效的全面预算管理和监督机制的需要,

致使预算刚性不足、约束力不强，预算管理过程中的经济责任名存

实亡。

二、解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考

针对铁路运输企业在执行全面预算管理中存在的财务预算与业

务预算“两张皮”现象，按照全面预算管理的基本内涵和基本要求，

我着重从以下几方面对全面预算管理作进一步的完善。

（一）设立专门的全面预算管理机构

铁路运输站段设立全面预算管理委员会，预算委员会是实施全面

预算管理的最高管理机构，负责全面预算管理的领导工作。委员会

主任由段长、党委书记担任，段其他班子成员、总会计师任副主任，

财务科长、经营科长、人劳科长、线路技术科长、材料科长、安调

科长为成员。其主要职责是按照集团公司下达的预算目标，研究拟

定站段年度经营目标和计划；审