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二学历税法论述题（按章节）：

1.1．试述税收法定原则包含的具体内容：（1）课税要素法定原则。是指课税要素的全部内容和税收的课征及程序等都

必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，

与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但立法机关可以就税收的具体事项和个别事项授权中央政府

和地方政府制定税收行政法规或地方性法规。（2）课税要素明确原则。是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法

规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。如果规定模糊，就会产生行政机关确定课税

要素的自由裁量权，容易导致征收权的滥用。（3）程序合法原则。又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，

纳税人依法定程序纳税并获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议，所有

以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。

1.2．试述1993年至1994年税制改革的主要内容：（1）流转税制的改革。流转税是我国税制结构的主体，也是此次税

制改革的重心所在。全面推行增值税是流转税制改革的重点。（2）所得税制的改革。主要内容是：合并原国营企业

所得税、集体企业所得税、私营企业所得税为统一的内资企业所得税，即企业所得税，同时取消国营企业调节税；

在个人所得税制改革方面，重新修订了《个人所得税法》，废止了原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税条例，

把两种税统一归并到重新修订的新的个人所得税之中。（3）其他税制的改革。①改革资源税，扩大其征税范围，采

取按产品类别从量定额征税的办法；②新开征了土地增值税；③1994年的税制改革方案还确定在适当时候开征证

券交易税和遗产税；④将屠宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。（4）税收征收管理制度的改革。①普遍建立严

格的纳税申报制度。对不按期申报、不据实申报的，均视为偷税行为，依法严惩；②积极推行和逐步规范税务代理

制度，鼓励由社会中介机构代理办税；③建立严格的税务稽查制度，把税务机关的主要力量转向日常的、重点的税

务稽查；④加速推进税收征管计算化的进程，建立严密、有效的税收监控网络；⑤适应分税制的需要，组织中央税

收和地方税收两套税务机构。

1.3．税收的经济学认识对理解税收概念有什么意义（税法调整对象的性质）：我们认为税法调整对象是税收关系，包

括税收分配关系和税收征收管理关系。税收分配关系是主要的，税收征收管理关系是主要的，税收征收管理关系是

次要的、为前者服务的。税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。其主要依据是：（1）从税收的本质看，

它是一种特殊的经济关系。（2）税收关系是一种物质利益关系。（3）从税收关系主体看，政府具有双重身份，即政

府并不是单纯的行政机构，也是经济主体；纳税人无论是企业，还是个人，都不是行政机关的附属物，而是具有独

立经济利益的经济主体。综上所述，笔者认为，税收关系是一种性质复杂的特殊经济关系，从这种社会关系的实质

内容来看，它是经济关系；但从它的外部形态以及政府权利特征来看，它又是一种具有强烈行政性的特殊经济关系。

1.4．试述税法的地位：税法的地位，主要是指税法在整个法律体系中的地位，其核心意义是税法和其他部门法的关系。

税法属于以公法为主，公法私法相融合的经济法体系内的范畴，是经济法的子部门法，其所具有的一些私法因素、

其对纳税人权利的重视和关怀并不能根本改变税法的公法属性。（1）税法与宪法的关系。主要体现在两个方面：①

宪法是一个国家的根本大法，是制定一切法律的依据，因此，税法的制定和执行都不能违背宪法；②税法的一些根

本问题应该在宪法中得以体现，这不仅符合宪法的本质，而且符合国际惯例。另外，税收法定原则、纳税人基本权

利等内容也需要在宪法中予以体现，如此才能真正确立其地位，进而推进税收法制建设。（2）税法与经济法的关系。

税法的调整对象及其本质决定了其属于经济法的体系，具体而言，税法是经济法中财税法之核心内容。这可以从两

个方面来考察：①从调整对象来看，税收关系无论是作为经济分配关系，还是经济管理关系、宏观调控关系都属于

经济法调整对象的重要组成部分；②税法的本质与经济法的本质相一致。因此，税法属于经济法体系中的二级子部

门法。（3）税法与民法的关系。税法与民法的关系非常密切。民法属于私法的范畴，而税法是以私人各种经济活动

为对象而进行课税的，而私人的各种经济活动又首先被以民法为中心的私法所规制。因此，税法的规定往往是